Писмо на Министерство на финансите от № 03-11-06
Въпрос: На основание алинея 2 на алинея 1 на член 21 от Данъчния кодекс на България, моля да изясните реда за прилагане на данъчното законодателство в следната ситуация.
Нашата организация (USN - приходи минус разходи, основната дейност е предоставяне на услуги от салони за красота) строи сграда. В момента строителството е на етап вътрешни комуникации, пускането в експлоатация е планирано за 1-во тримесечие на 2016 г. Планираме сами да заемем половината от помещенията, а другата половина искаме да наемем медицински център, който иска да прехвърли, докато тече строителството, да прехвърли средства (като депозит), за да гарантира сключването на договор за наем. Можем ли да използваме клауза 2 на член 251 от Данъчния кодекс на България (доходи, които не се вземат предвид при определяне на данъчната основа. под формата на имущество, права на собственост, които са получени под формата на залог или депозит като обезпечение на задължения), и едва по-късно (когато обектът бъде въведен в експлоатация), в деня на сключване на договора за лизинг, да включим цялата сума на депозита, която вече ще се счита за авансово плащане, в дохода?
В същото време, в съответствие с правилника и правилника, Министерството на финансите на България не разглежда по същество заявления за разглеждане на договори, учредителни и други документи на организации, както и за оценка на конкретни икономически ситуации.
В същото време отбелязваме, че в съответствие с член 346.15 от Данъчния кодекс на България (наричан по-нататък Кодекса), данъкоплатците, прилагащи опростената система за данъчно облагане (наричан по-нататък ООД), при определяне на обекта на данъчно облагане като част от доходите си вземат предвид приходите от продажби, определени в съответствие с член 249 от Кодекса, и неоперативните приходи, определени в съответствие с член 250 от Кодекса. . Припри определяне на обекта на данъчно облагане доходът, посочен в член 251 от Кодекса, не се взема предвид в състава на дохода.
В съответствие с член 329, параграф 1 от Гражданския кодекс на България (наричан по-долу Гражданския кодекс на Руската федерация), изпълнението на задълженията може да бъде обезпечено с неустойка, залог, задържане на имуществото на длъжника, гаранция, банкова гаранция, депозит и други начини, предвидени в закон или договор.
В този случай парична сума, издадена от една от страните по договора за плащания, дължими от нея по договора към другата страна като доказателство за сключването на договора и за осигуряване на неговото изпълнение, се признава като депозит (параграф 1 от член 380 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Въз основа на член 251, параграф 1, параграф 2 от Кодекса при определяне на данъчната основа не се вземат предвид доходи под формата на имущество, имуществени права, получени под формата на залог или депозит като обезпечение на задължения.
По този начин, когато лизингодателят получи плащане (депозит) от лизингополучателя за осигуряване на изпълнение на задълженията (за обезпечаване на сключването на договор за лизинг), при условие че тези суми се връщат след изтичане на договора за лизинг, данъкоплатецът-лизингодател не получава доход, който се взема предвид при изчисляване на данъчната основа за данък, платен във връзка с прилагането на опростената данъчна система.
В случай, че сумата на гаранционния депозит (депозит) не бъде върната от данъкоплатеца-наемодател на наемателя, тези суми се признават като доход, свързан с плащането на предоставените услуги за предоставяне на имущество под наем, които се включват в доходите за данъчни цели по опростената данъчна система.
В същото време обръщаме внимание на факта, че това писмо на отдела не съдържа правни норми, не уточнява регулаторни изисквания и не е регулаторен правен акт.Писмените разяснения на Министерството на финансите на Република България по прилагането на българското законодателство за данъците и таксите са с информационно-разяснителен характер и не пречат на данъкоплатците да се ръководят от нормите на българското законодателство за данъците и таксите в разбиране, различно от тълкуването, изложено в настоящото писмо.
Заместник директор на отдела Р.А.Сахакян