Плащане за отпуск
К.С. Николаева, експерт сп. "Вмененка" № 8/2008 г
Заминаването на служителите на почивка е свързано не само с правилното изчисляване на размера на ваканционното заплащане. Също толкова важно е правилно да се отрази заплащането за почивка в счетоводството, както и да се направят необходимите начисления за тези плащания. Ще говорим за това.
В миналия брой разгледахме какви документи да издадем ваканция на служител, как да разделим ваканцията на части и да изчислим размера на ваканционното заплащане (вижте статията „Ако служителят отива на почивка“ // Vmenenka, 2008, № 7). Сега нека да преминем към нюансите на отчитане на заплащането за почивка от „спонсори“ и тези, които комбинират плащането на UTII с общия режим или опростена система за данъчно облагане.
Какво да се натрупа върху сумата на заплатата за отпуск?
Както знаете, "спонсорите" са освободени от плащане на UST. В същото време те са платци на застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване (клауза 4, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация). А сумите за отпуск облагат ли се с осигуровки във фонд "Пенсии"?
Един платец на един данък трябва да прехвърли застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване в бюджета не по-късно от 15-ия ден на месеца, следващ месеца, през който се начислява плащането за отпуск (член 24 от Закон № 167-FZ).
Съгласно член 210, параграф 1 от Данъчния кодекс на България всички доходи на служител, получени от него в пари и в натура, с изключение на изброените в член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Плащането за отпуск не е включено. Следователно от сумата на платената ваканция, изплатена на служителя, „внеменникът“ трябва да удържи данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%. Това трябва да стане, когато те действително бъдат платени (клауза 4, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но трябва да преведете сумата на данъка в бюджета не по-късно от деня, в който получите пари от банката за плащане на ваканция или при прехвърляне на пари от банковата сметка на работодателя към сметката на служителя с безкасовоизчисление (клауза 6, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Решение
При изплащане на отпуск с A.V. Харитонов, трябва да удържате данък върху доходите на физическите лица в размер на 1092 рубли. (8400 рубли # 13%). Garant LLC трябва да преведе сумата на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета в деня, когато парите бъдат получени от банката за издаване на A.V. Харитонов. Служителят ще получи 7308 рубли в ръцете си. (8400 рубли - 1092 рубли).
Съгласно член 136 от Кодекса на труда на България изплащането на отпуск се извършва не по-късно от три дни преди началото му.
Отчитане на заплащането за отпуск
Съгласно параграфи 5 и 16 от PBU 10/99 „Разходи на организацията“ (одобрен със заповед на Министерството на финансите на България от 06.05.99 г. № 33n), размерът на начисленото заплащане за отпуск се отнася за разходи за обичайни дейности. Тези разходи се признават на датата на начисляване на съответните суми и се включват в разходите за труд. Отчитането на заплащането за отпуск може да се извърши с помощта на резерв от бъдещи разходи за заплащане на отпуск или без него. Избраният метод трябва да бъде фиксиран в счетоводната политика (определете максималния размер на удръжките и месечния процент на удръжките към определения резерв).
Създаване на резерв
Въз основа на параграф 72 от Наредбата за счетоводството и финансовата отчетност в България (одобрена със заповед на Министерството на финансите на България от 29 юли 1998 г. № 34n), организациите могат да формират резерв за предстоящото изплащане на отпуски на служителите. Резервът ви позволява равномерно да включите размера на заплащането за отпуск, като вземете предвид застрахователните премии към Пенсионния фонд на Руската федерация и Фонда за социално осигуряване на България, в разходите за производство или обращение за отчетния период.
По правило преди началото на годината платецът на UTII определя размера на резерва за предстоящи ваканции, като взема предвид застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване и вноски в случай на нараняване, след което отписва 1/12 от годишния размер на резерва за разходи на месечна база.
Сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“ се използва за отразяване на предстоящото изплащане на отпуск на своите служители.
Съответните плащания за отпуск от резерва се отразяват в дебита на сметка 96 в съответствие с кредита на следните сметки:
- 70 "Разплащания с персонала за заплати" - в размер на средната печалба, спестена за продължителността на ваканцията;
Нека изчислим размера на данъка върху доходите на физическите лица, застрахователните премии към PFR и FSS на България. Ние ще отразим в счетоводството посочените суми и размера на изплатения отпуск. За простота няма да разделяме застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване на финансиране на застрахователната и капиталовата част на трудовите пенсии.
Решение
Размерът на месечните удръжки към резерва за бъдещи разходи за заплащане на отпуск е 35 000 рубли. (420 000 рубли: 12 месеца).
При изплащане на отпуск с K.L. Петров, трябва да удържате данък върху доходите на физическите лица в размер на 3637,2 рубли. (27 978,44 рубли#13%). Служителят ще получи 24 341,24 рубли в ръцете си. (27 978,44 рубли - 3637,2 рубли).
Счетоводните записи LLC "Nevada" са представени в таблица. 1.
Таблица 1. Счетоводни записи на Nevada LLC