По въпроса за българските офшорки

Добър ден . Моля, кажете ни какъв процент от данъчните облекчения плаща компания, регистрирана в Калининградската офшорна зона и в други „офшорни зони“ на България? Благодаря ви предварително за отговора.

Териториите на първата и втората група се различават по принципите на функциониране и предоставяне на данъчни облекчения. В щатите от ПЪРВА група се предоставят облаги на фирми, които НЕ ВЪРШАТ бизнес на тяхна територия. Докато в страните от втората група обезщетенията се предоставят при условията на ИЗВЪРШВАНЕ на дейности на териториите на свободните икономически зони. И, като правило, дейностите, УСТАНОВЕНИ, (предписани) от законодателните актове на държавата. Дейности, предназначени за дълъг период (10-20 години), често свързани със значителни инвестиции (както е отразено в условията и изискванията за регистрация).

Освен това страните от първата група (офшорки) са ОСВОБОДЕНИ от плащане на данък общ доход, който се заменя с фиксирана такса. Поради тази причина те нямат счетоводни изисквания. В страните от втората група (FEZ или SEZ) ставката на данъка върху доходите е само намалена, понякога значително (до 0%). Ставките могат да бъдат намалени постоянно или за ограничен период (5-7 години). И така необходимостта от счетоводство остава.

Надявам се, че сега стана по-очевидно, че задачите, които се решават с помощта на ОФШОРНИ компании, не могат да бъдат решени с помощта на SEZ (SEZ), и обратното.

На територията на България могат да се създават специални икономически зони от следните видове:

промишлено производство (създадено за период от 20 години);
технически иновации (създадени за период от 20 години);
туристически и развлекателни (създадени за период20 години);
пристанище (създадено за период от 49 години).

Според информация от официалния уебсайт на ОАО „Специални икономически зони“, управляващото дружество, което управлява съществуващите и новосъздадените СИЗ в България, в момента в България има 24 СИЗ: 4 промишлени производствени, 4 технологични и иновационни, 13 туристически и развлекателни 3 пристанищни. Освен това СИЗ в Калининградска област и СИЗ в Магаданска област продължават да работят.

За резидентите се прилага специална процедура за плащане на корпоративен подоходен данък и данък върху корпоративната собственост (в съответствие с членове 288.1 и 385.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Местно лице може да бъде само юридическо лице. Корпоративен данък. През първите шест години жителите на СИЗ в Калининградска област се облагат с данък върху доходите в размер на 0%. От седмата до дванадесетата година данъкът върху дохода се плаща в размер, намален с 50% от общата сума (член 288.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ползите се прилагат само за печалбата, получена от изпълнението на инвестиционния проект, и само при отделно отчитане на приходите (разходите), получени (възникнали) при изпълнението на инвестиционния проект, и приходите (разходите), получени (възникнали) при изпълнението на други икономически дейности (клауза 2 от член 288.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако не се поддържа отделно счетоводство, данъчното облагане на печалбите, получени от изпълнението на инвестиционен проект, се извършва в съответствие с общата процедура, в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като се започне от тримесечието, в което такова разделно счетоводство е преустановено (клауза 3 от член 288.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък имоти. Преференциалните ставки се установяват само по отношение на имоти, които са създадени или придобити по време на изпълнението на инвестиционен проект. За останалата част от имота,собственост на местни лица, данъкът се плаща по обичайния начин.

Данъчна ставка:

през първите шест години от датата на вписване на организацията в единния регистър на жителите на SEZ в Калининградска област - 0% (клауза 3 на член 385.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
в периода от седмата до дванадесетата година - ставката се определя в съответствие със закона на Калининградска област и се намалява с 50% (клауза 4, член 385.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време преференциалната процедура за плащане на данък не се прилага за тази част от стойността на имота, която се използва за производството на тези стоки (работи, услуги), за които не може да бъде насочен инвестиционният проект. Делът от стойността на имуществото, което не е предмет на преференциалната процедура, се определя въз основа на дела на доходите от продажбата на такива стоки (работи, услуги) в общия обем на всички доходи на местно лице (клауза 5, член 385.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За обекти на недвижими имоти организация - резидент на SEZ има право да използва преференциални ставки след завършване на строителството от датата на прехвърляне на документи за държавна регистрация на права. Ако инвестиционният проект е насочен към модернизиране и реконструкция на дълготрайни активи на действащо предприятие, което е резидент на SEZ, освобождаването от корпоративния данък върху имуществото трябва да се прилага за целия дълготраен актив съгласно клауза 5 на чл. 385.1 от Данъчния кодекс на България (а не само върху размера на капиталовите инвестиции, насочени към модернизация и реконструкция).

Други СЕЗ. Жителите могат да бъдат юридически лица и индивидуални предприемачи. данък общ доход. За организации - жители на SEZ, може да се установи намалена данъчна ставка на данъка върху дохода, който се кредитира в регионалния бюджет (клауза 1, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време размерът на определената данъчна ставка не може да бъде по-нисък от 13,5 процента. Ставката е определена със законсъответния предмет. Ставката може да бъде определена само във връзка с печалбата от дейности, извършвани на територията на СИЗ и прилагани от резидент на СИЗ, при условие че приходите и разходите за тази дейност се съхраняват отделно от другите приходи и разходи Данък върху имуществото на организациите.

Организациите - жители на SEZ са освободени от данъчно облагане по отношение на имущество, създадено или придобито с цел извършване на дейност на територията на SEZ и разположено на нейна територия. Ползата е валидна пет години от момента на регистриране на имота (клауза 17, член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Необходимо е имотът действително да се използва на територията на SEZ и в рамките на сключеното споразумение за извършване на съответните дейности. Имуществото на организация - резидент на SEZ, разположено извън нея, подлежи на данъчно облагане по общоустановения ред, дори ако се използва за целите, посочени в споразумението.

Ако отделни обекти на движимо и недвижимо имущество, създадени или придобити по силата на споразумение за извършване на съответните дейности, които са в баланса на резидент на СИЗ, се използват изцяло на територията на СИЗ за други видове дейности, такова имущество подлежи на данъчно облагане.

Поземлен данък. Организациите - резиденти на SEZ - са освободени от данъчно облагане по отношение на поземлени парцели, разположени на територията на SEZ, за период от пет години от момента на възникване на правото на собственост върху всеки поземлен имот (клауза 9 от член 395 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ускорена амортизация. Това предимство може да се използва само от жители на промишлено производство и туристически и развлекателни СИЗ. За целите на облагането на печалбата те имат право да прилагат специаленкоефициент, но не по-висок от 2. (клауза 3, клауза 1, член 259.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези. за тези жители стойността на дълготрайния актив в данъчното счетоводство може да бъде отписана като разход два пъти по-бързо.

R&D. За жителите на всички SEZs, извършващи научноизследователска и развойна дейност, данъчната тежест също е намалена. Разходите за научноизследователска и развойна дейност (включително тези, които не са дали положителен резултат) се признават в размера на действителните разходи през отчетния (данъчен) период, в който са направени (параграф 4, точка 2, член 262 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Има стимули за наемане на земя. Максималният размер на наема за парцели, предоставени на жител на SEZ въз основа на споразумение за извършване на съответната дейност, се определя от упълномощения орган и по правило е 2 процента от тяхната кадастрална стойност годишно. Жителите на SEZ са защитени от неблагоприятни промени в данъчното законодателство.

Всички актове за данъци и такси, които влошават положението на данъкоплатците - жители на СИЗ, с изключение на актове, свързани с облагането на акцизни стоки, не се прилагат за жителите на СИЗ по време на срока на споразумението за извършване на промишлено производство, технически иновации, туристически и развлекателни дейности или върху дейности в пристанищната СИЗ.

Обобщавайки, можем да различим следните характеристики: По отношение на жителите на SEZ

са регистрирани по същия начин като всяка друга търговска организация или индивидуален предприемач в Руската федерация;
не могат да бъдат създадени в организационно-правната форма на единно предприятие;
трябва да бъдат регистрирани на територията на общината, в която се намира СИЗ (на територията на една от общините, ако СИЗ се намира на териториите на няколкообщини);
трябва да сключи споразумение за извършване на съответните дейности (инвестиционен договор) с управителните органи на SEZ;
статутът на жител на SEZ се придобива от търговска организация или индивидуален предприемач от датата на извършване на съответното вписване в регистъра на жителите на SEZ (получаване на сертификат). От този момент нататък можете да започнете да се ползвате от данъчни облекчения. - нямат право да имат клонове и представителства извън СИЗ;
отделни подразделения на организацията не могат да бъдат резиденти на SEZ, ако организацията майка няма такъв статут.

Жителите на SEZ могат да се възползват от всички предимства:

при извършване на дейности само в рамките на сключеното споразумение (инвестиционен договор);
при извършване на тази дейност на територията на СИЗ;
при наличие на собственост / производство само на територията на СИЗ.