Подготвя се за ликвидация

Марина Косулникова Главен счетоводител на Galan LLC

Процедура по ликвидация

В съответствие с член 61, параграф 1 от Гражданския кодекс ликвидацията на юридическо лице води до неговото прекратяване без прехвърляне на права и задължения чрез наследяване на други лица. В същото време ликвидацията може да бъде както доброволна (по решение на учредителите), така и принудителна (със съдебна присъда) (клауза 2, член 61 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Органът, който е взел решение за ликвидация на дружеството, е длъжен (клаузи 2 и 3 на член 62 от Гражданския кодекс на Руската федерация):

информира писмено упълномощения държавен орган за това, за да впише в Единния държавен регистър на юридическите лица информация, че дружеството е в процес на ликвидация;
назначава ликвидационна комисия (ликвидатор);
определя реда и сроковете за ликвидация.

Трябва да се има предвид, че от момента, в който е назначена комисията по ликвидация, всички правомощия за управление на делата на организацията преминават към нея (клауза 3 от член 62 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Опростена процедура за ликвидация на предприятие може да бъде представена, както следва:

1) е взето решение за ликвидация;
2) се уведомява регистриращият орган;
3) предприемат се мерки за идентифициране на кредиторите и получаване на вземания, уволняват се служители на дружеството;
4) утвърден е междинен ликвидационен баланс;
5) уведомява се регистриращият орган;
6) извършва се данъчна проверка, извършват се разплащания с кредитори;
7) одобрен е ликвидационният баланс;
8) документи се представят на регистриращия орган за държавна регистрация на ликвидацията на дружеството;
9) юридическото лице е изключено от Единния държавен регистър на юридическите лица.

Ако говорим за паричната страна на въпроса, тогава могат да се разграничат следните точки: публикуване на известие за ликвидация, плащанедържавни такси, услуги на нотариус и адвокатска кантора, която се занимава с ликвидация.

Няма да се спираме на правните тънкости на процеса на прекратяване на дейността на предприятието, а ще обърнем внимание само на онези ликвидационни нюанси, от които счетоводителят може да се нуждае.

Данъчна проверка на място, извършена във връзка с ликвидацията на организация, може да се проведе независимо от времето и предмета на предишната проверка. В същото време се проверява период, който не надвишава три календарни години, предхождащи годината, в която е взето решението за извършване на проверка (клауза 11, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Погасяваме дългове

Удовлетворяване на вземания на кредитори

Изплащането на средства на кредиторите се извършва от датата на одобрение на междинния ликвидационен баланс по реда на приоритета, предписан в член 64 от Гражданския кодекс (виж Графика 1). В същото време кредиторите от трети и четвърти приоритет се изплащат само един месец след одобряването на посочения баланс (клауза 4, член 63 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Удовлетворяване на вземанията на кредиторите при ликвидация на дружеството

Имайте предвид, че задълженията към кредиторите на всеки етап се удовлетворяват само след пълното погасяване на изискванията на предходния етап. Изключение правят транзакциите, които първоначално са били обезпечени с обезпечение. Такива вземания се удовлетворяват за сметка на средства, получени от продажбата на заложени вещи, предимно на други кредитори, с изключение на задължения от първа и втора степен, възникнали още преди сключването на съответните договори за залог. В същото време исковете за задължения, обезпечени от тях, които не са удовлетворени за сметка на средствата, получени от продажбата на предмета на залога, се удовлетворяват на четвърто място (параграф 2 от член 64 от Гражданския кодекс).RF).

Моля, имайте предвид, че ако имуществото на ликвидираното предприятие е недостатъчно, то се разпределя между кредиторите пропорционално на размера на исковете (клауза 3 на член 64 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Фискални задължения

Задължението за плащане на данъци и такси (неустойки, глоби) се изпълнява от ликвидационната комисия за сметка на организацията, вкл. получени от продажбата на имущество (клауза 1, член 49 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това, ако те не са достатъчни за изпълнение на задължения към бюджета, тогава останалият дълг се изплаща от учредителите на компанията (клауза 2, член 49 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Трябва да се има предвид, че участниците в дружество с ограничена отговорност не носят отговорност за неговите задължения и носят рисковете от загуби, свързани с дейността на организацията, само до размера на стойността на техните вноски (клауза 1, член 87 от Гражданския кодекс на Руската федерация). За субсидиарна отговорност може да се говори в случай, че несъстоятелността на юридическото лице е причинена от самите учредители (клауза 3 от член 56 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Обръщаме внимание, че сумите на надвнесените данъци и такси подлежат на прихващане срещу погасяване на просрочени задължения по други данъци и такси. Ако ликвидираната организация няма задължения за изпълнение на данъчните си задължения, сумата на данъчния излишък подлежи на връщане не по-късно от един месец от датата на подаване на съответното заявление от данъкоплатеца (клауза 4, член 49 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Уволняваме работници

Ликвидацията на организация е едно от основанията за прекратяване на трудовите договори по инициатива на работодателя (клауза 1, член 81 от Кодекса на труда на Руската федерация). Подобни правила се прилагат и в случай на прекратяване на дейността на клон, представителство или друго отделно структурно подразделение на организация, разположено в друга област. Освен това ликвидацията на предприятието е единствената причина, когато можете да уволните абсолютно всички служители.(включително тези в отпуск по болест и отпуск).

Процедурата за освобождаване на служители във връзка с ликвидация на дружеството е както следва (виж Диаграма 2).

Във връзка с уволнението служителите имат право на следните плащания: заплати за действително отработените часове, обезщетение за неизползван отпуск и обезщетение във връзка с ликвидацията на организацията. От своя страна обезщетението за „ликвидация“ се състои от (член 178 и член 318 от Кодекса на труда на Руската федерация):

средна месечна заплата;
средната месечна заплата за периода на работа, но не повече от 2 месеца от датата на уволнението (включително обезщетение). Освен това за служители на организации, разположени в районите на Далечния север (и еквивалентни райони), посоченият период е 3 месеца;
средна месечна заплата в рамките на третия месец от датата на уволнението по решение на органа на службата по заетостта. За Далечния север (и приравнените към него райони) този период ще се увеличи до 6 месеца.

Процедурата за освобождаване на служители по време на ликвидация на организацията

Междувременно, при прекратяване на трудовия договор, свързан с ликвидацията на дружеството, с лице, наето на сезонна работа, се изплаща обезщетение в размер на двуседмична средна заплата (член 296 от Кодекса на труда на Руската федерация). А тези, които са сключили трудов договор за период до два месеца, нямат право на обезщетение (член 292 от Кодекса на труда на Руската федерация).

В случай на предсрочно прекратяване на трудовия договор, уволненото лице трябва да изплати допълнително обезщетение в размер на средната заплата на този служител, изчислена пропорционално на времето, оставащо до изтичане на предизвестието за уволнение (член 180 от Кодекса на труда на Руската федерация).

В данъчното счетоводство законоустановеното обезщетение на служителите във връзка с ликвидацията на дружествотосе отнася до разходите за плащане (клауза 9, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация), но не се облага с данък:

Член 178 от Кодекса на труда България не забранява изплащането на такива обезщетения в завишен размер, ако това е предвидено в трудов или колективен договор.

„Трудовият договор е прекратен по инициатива на работодателя във връзка с ликвидацията на организацията, параграф 1 от първата част на член 81 от Кодекса на труда на България.“

Изчислете средния брой на персонала

1) на месец се определя чрез сумиране на заплатите на служителите за всички дни от работата на организацията през отчетния месец, включително почивните и празнични (неработни) дни, и разделяне на получената сума на броя на календарните дни през отчетния месец;
2) за тримесечието - сумира се средният брой на служителите за месеците работа през отчетното тримесечие и получената сума се разделя на 3;
3) за годината - изброените служители за всички месеци на работа на организацията се сумират и получената сума се разделя на 12.

Данъчни нюанси

Определете последния данъчен период

Сега нека разгледаме последния данъчен период (клауза 3, член 55 от Данъчния кодекс на Руската федерация) за ликвидирана организация (виж таблица 1). Моля, имайте предвид, че ликвидацията се счита за завършена, а юридическото лице - престанало да съществува само след вписване за това в Единния държавен регистър на юридическите лица (клауза 8 от член 63 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Последният данъчен период на ликвидираната организация

Следва да се отбележи, че тези разпоредби не се прилагат за тези данъци, за които данъчният период е календарен месец или тримесечие. В такива случаи, по време на ликвидация на организация, промените в отделните данъчни периоди могат да се правят само със съгласието на инспекцията по мястото на регистрация на организацията (клауза 4, член 55 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Между другото, акодружеството е ликвидирано по такъв начин, че данъчният период за него приключва преди края на календарния месец, тогава амортизацията трябва да се начислява за месеца (включително), в който е приключила ликвидацията (подточка 1, клауза 5, член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Персонализирано счетоводство

Имайте предвид, че за регистрация във връзка с ликвидация на дружеството се представя документ до държавния орган, потвърждаващ подаването на горната информация до териториалния орган на Пенсионния фонд (чл. 21 от Закона за регистрацията).

Разпределяне на собственост

Имуществото, останало след удовлетворяване на вземанията на кредиторите, се прехвърля на неговите учредители, които имат права на собственост върху него или права на отговорност по отношение на това юридическо лице (клауза 7, член 63 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

на първо място, разпределената, но неизплатена част от печалбата се изплаща на участниците в дружеството;
второ, имуществото се разпределя между участниците пропорционално на техните дялове в уставния капитал на ликвидираното дружество.

ДДС.Прехвърлянето на имущество в рамките на първоначалната вноска на участник при неговото оттегляне (оттегляне) от дружеството, както и по време на разпределението на имуществото на ликвидирано предприятие между участниците, не се признава за продажба (подточка 5, клауза 3, член 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация). От своя страна сделките, посочени в клауза 3 на член 39 от Данъчния кодекс (подточка 1, клауза 2 на член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация), не подлежат на облагане с ДДС.

Трябва да се отбележи, че такова необлагаемо прехвърляне на имущество „заплашва“ с възстановяване на сумите на ДДС, които преди са били приети за приспадане (подточка 4, клауза 2, подточка 2, клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време, по отношение на дълготрайни активи и нематериални активи, данъкът се „реанимира“ в размер, пропорционален на остатъчната (счетоводна) стойност, с изключение на преоценките. Можете да възстановите ДДС през този данъчен период,в който се прехвърля имота. Получената сума се взема предвид като част от други разходи (подточка 2, точка 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Попълване на баланси

След изтичане на срока за предявяване на вземанията на кредиторите се съставя междинен ликвидационен баланс. Докладът отразява информация за състава на имуществото на ликвидираното предприятие, списъка на вземанията на кредиторите и резултатите от тяхното разглеждане. Такъв баланс се одобрява от органа, взел решението за ликвидация (клауза 3, член 63 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

От своя страна ликвидационният баланс се съставя след приключване на сетълмента с кредиторите. Той, подобно на междинния, трябва да бъде одобрен от органа, взел решението за ликвидация (клауза 5, член 63 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В бъдеще този отчет, заедно с други необходими документи (заявление, както и документи, потвърждаващи плащането на държавното мито и подаване на информация в Пенсионния фонд), се представя на регистриращия орган (член 21 от Закона за регистрацията).

Действащото законодателство не утвърждава задължителни форми на междинни и ликвидационни баланси. Следователно те се съставят в произволна писмена форма или във формулярите на редовен баланс със съответната бележка („Междинен ликвидационен баланс“ или „Ликвидационен баланс“). Не се изненадвайте, ако инспекторите ви помолят да прикачите обяснителна бележка към междинния доклад с разбивка на неговите статии или списък на приоритетите на кредиторите за изплащане на дългове.

Отделни тънкости

Ако бъде взето решение за прекратяване на дейността на отделно подразделение, данъчният орган трябва да го заличи от регистъра по местонахождение в рамките на 10 дни от датата на подаване на съответното заявление. Въпреки това, в случай на проверка на място, инспекторите няма да могат да направят това до края на контролната дейност (клауза 5, член 84 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

От 2009 г., при ликвидация на отделно подразделение, данъкоплатецът е длъжен в рамките на 10 дни след края на отчетния период да уведоми инспектората на субекта на Руската федерация, в който е закрито подразделението, за избора на отделно подразделение, чрез което в бъдеще ще се плаща данък в бюджета на този субект (клауза 2, член 288 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Също така предприятията са длъжни да уведомят писмено данъчния орган по местонахождението си преди изтичането на един месец от датата на закриване на звеното (подклауза 3, клауза 2, член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация).