Получихме искане за представяне на документи за контрагент - не се отчайвайте!
Н. В. Никифорова, експерт на сп. „Данък общ доход:
Накратко за правата и задълженията
В процеса на контролните мерки данъчните органи, на основание ал. 1 т. 1 чл. 31 от Данъчния кодекс България има право да изисква от данъкоплатец, платец на налог или данъчен агент документи, които служат като основание за изчисляване и плащане (удържане и прехвърляне) на данъци, такси, както и документи, потвърждаващи правилното изчисляване и навременността на плащане (удържане и прехвърляне) на данъци и такси. Това право на администраторите съответства на задължението на посочените лица да представят документите, необходими за посочените цели (клауза 6, клауза 1, клауза 4, член 23, клауза 4, клауза 2, член 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкоплатецът (данъчният агент), по отношение на когото се извършва проверка на място или служебна ревизия, по силата на чл. 93 от Данъчния кодекс на България могат да бъдат поискани необходимите за проверка документи, въз основа на които той изчислява съответните данъци. Член 93.1 от Данъчния кодекс на България предвижда, че контрольорите по време на тези проверки, както и след приключване (по време на допълнителни мерки за данъчен контрол) имат право да изискват документи (информация) от всяко лице, което има информация за проверявания данъкоплатец. Освен това, съгласно параграф 2 на чл. 93.1 Документи могат да бъдат поискани и извън рамките на данъчни проверки, ако данъчният орган има основателна нужда да получи информация относно конкретна сделка. В същото време трябва да се има предвид, че във втория случай данъчните власти могат да поискат само информация за сделката, която представлява интерес, но не и документи. Въпреки това, лицето, от което е поискана информация, може по свое усмотрение да подаде наданъчен орган и конкретни документи. Тъй като изискването за представяне на документи (информация) придобива законова сила, ако данъчните органи спазват установения ред за тяхното рекламиране, ще разгледаме нормативните разпоредби на чл. 93.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Освен това, нека обърнем внимание на правилата за изпълнение от стопански субекти на инструкциите на контрольорите, като вземем предвид възможните промени в законодателството.
Процедура за искане на документи (информация)
Процедурата за изпълнение на изискването за представяне на документи (информация)
Със законопроект № 64159-6 се предвижда изменение на чл. 93.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а именно да се разграничат мерките за отговорност, прилагани за непредоставяне (късно представяне) на исканите документи и незаконно непредоставяне (късно докладване) на исканата информация. В първия случай лицето, извършило нарушението, носи отговорност по чл. 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация, във втория - чл. 129.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И така, в чл. 93.1 от Данъчния кодекс на България определя определени правила, които са задължителни както за данъчните органи - инициаторите на искането на документи (информация) за дейността на проверявания данъкоплатец, така и за лицата, които ги притежават. Ако администраторите не спазват разпоредбите на тази правна норма, изискването може да бъде признато за несъвместимо със закона. Нека разгледаме случаите, когато информацията не може да бъде предоставена и, естествено, да не поемаме разходите за правене на копия на документи и предаването им на данъчния орган.
Изискването може да отпадне, ако... исканата информация не се отнася до проверяваното лице
…изискани документи извън обхвата на данъчната проверка
… от искането е невъзможно да се определи за какви дейности са поискани документи (информация)
... не се спазва форматаизисквания
... няма основание за искане на документи (информация)
Възможно ли е да се вземат предвид разходите за изпълнение на изискването при изчисляване на данъка върху дохода?
Изготвяме подкрепящи документи
Противоречиви въпроси в счетоводството на НИРД
Л. И. Баянова, експерт на списание „Данък върху доходите: Счетоводно отчитане на приходите и разходите“ ВЪПРОС
В параграф 2 на чл. 262 от Данъчния кодекс на България съдържа списък на разходите, отнасящи се към разходите за НИРД. В същото време съответните алинеи на тази норма установяват определени ограничения върху признаването на разходите за труд, амортизацията и материалните разходи. Как да се вземат предвид оставащите разходи, които не могат да бъдат отнесени към разходите за научноизследователска и развойна дейност поради тези ограничения?
Процедурата за счетоводно отчитане за целите на данъчното облагане на печалбите на организациите от разходите за НИРД е установена от чл. 262 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В съответствие с ал. 1 - 4, ал. 2 на този член, тези разходи включват:
- амортизационни суми за нематериални активи и дълготрайни активи (с изключение на сгради
и конструкции), използвани за извършване на НИРД, начислени съгласно гл. 25 от Данъчния кодекс на Република България за периода, определен като броя на пълните календарни месеци, през които посочените дълготрайни активи и нематериални активи са използвани изключително за НИРД;
- размера на разходите за възнаграждения на участващите служители
при извършване на НИРД, предвидени в параграфи 1, 3, 16 и 21 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация за периода на извършване на научноизследователска и развойна дейност от тези служители;
- материални разходи, предвидени в ал. 1 - 3 и 5 стр. 1
Изкуство. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация, пряко свързани с изпълнението на НИРД;
- други разходи, пряко свързани с изпълнението
НИРД, в размер не повече от 75% от горните разходи за труд. Изброените разходи са включени в други разходи в тази отчетност (данък)периодът, в който са завършени тези изследвания или разработки (отделни етапи на работа). По този начин съставът на материалните разходи, свързани с научноизследователска и развойна дейност (клауза 3, клауза 2, член 262 от Данъчния кодекс на Руската федерация), не включва например разходите за закупуване на компоненти, които подлежат на монтаж и (или) полуготови продукти, които подлежат на допълнителна обработка от данъкоплатеца, предвидени в клаузите. 4 т. 1 чл. 254