Помощ Ние продаваме иновации в законодателството за бялата захар (във въпроси и отговори)
НИЕ ПРИЛАГАМЕ БЯЛА ЗАХАР: ИНОВАЦИИ В ЗАКОНОДАТЕЛСТВОТО (ВЪПРОСИ И ОТГОВОРИ)
Въпрос: Организацията се занимава с търговия на едро с бяла захар.
В кой ред от данъчната декларация (изчисление) за ДДС се отразява оборотът от продажбата на тази захар: в ред 1-1 или 9?
Въз основа на това търговската организация на едро няма право да изчислява данък върху добавената стойност въз основа на дела на сумата на данъка в цената на стоките и трябва да отразява оборота от продажбата на бяла захар в редове 1-1 на данъчната декларация (изчисление) за данък върху добавената стойност.
Въпрос: Организацията се занимава с търговия на едро с бяла захар и получава от купувача на такава захар размера на глобата, предвидена в договора за забавено плащане. Продажбите на бяла захар се облагат с данък върху добавената стойност в размер на 24%.
С каква ставка се облага с ДДС сумата на получената глоба?
Отговор: Съгласно член 8 от закона данъчната основа на ДДС, определена в съответствие с член 7 от закона, се увеличава със сумите, получени под формата на санкции за нарушение от купувачи (клиенти) на условията на договорите, с изключение на договори, сделките по които са освободени от данък. В същото време тези суми се облагат със ставка от 15,25% (18 / 118 x 100) или 9,09% (10 / 110 x 100) в съответствие с параграф 1.4.2 от параграф 1 на член 11 от закона.
Данъчната ставка от 19,35% (24 / 124 x 100) не е предвидена в закона.
Съгласно Инструкция № 22, стр. 1-1 от данъчната декларация (изчисление) за ДДС се отразява данъчната основа, като се вземе предвид данъкът, както и сумата на увеличението на данъчната основа за продажба на бяла захар (код по ХС 1701 99 100). данък върху товаред се изчислява в следния ред: данъчна основа x 24 / 124.
Въз основа на това можем да заключим, че при получаване на сумата на глобата от купувача на бяла захар, данъчната основа трябва да се увеличи с нейната сума и да се отрази в данъчната декларация (изчисление) за ДДС на редове 1-1 и данъкът да се изчисли, като сумата на глобата се умножи по 24 и се раздели на 124.
При изчисляване на ДДС в колона 2, стр. 13-1 от ДДС трябва ли да се посочва данъчната основа със или без ДДС?
Отговор: В съответствие с параграф 11 от член 7 от закона, когато стоки (работи, услуги), права на собственост върху обекти на интелектуална собственост се продават на територията на Република Беларус от чуждестранни организации, които не са регистрирани в данъчните власти на Република Беларус, вкл. въз основа на договори за представителство, комисионна, консигнация и други подобни договори с организации и индивидуални предприемачи, регистрирани в данъчните власти на Република Беларус, данъчната основа се определя като стойността на тези стоки (работи, услуги), права на собственост върху обекти на интелектуална собственост.
Съгласно Инструкция № 22, стр. 13-1 от данъчната декларация (изчисление) за ДДС отразява данъчната основа и размера на ДДС, дължим в бюджета на Република Беларус при закупуване на бяла захар на територията на Република Беларус от чуждестранни организации, които не са регистрирани в данъчните власти на Република Беларус. Данъкът на този ред се изчислява по формулата: данъчна основа x 24 / 100.
Предвид гореизложеното, при закупуване на бяла захар на територията на Република Беларус от чуждестранна организация, която не е регистрирана в данъчния орган на Република Беларус, в колона 2, т.ДДС се изчислява въз основа на цената на закупените стоки (работи, услуги), права на собственост върху интелектуална собственост.
Тази организация има ли право да приспадне сумата на платения ДДС?
Отговор: В съответствие с т. 2.3 от ал. 2 на чл. 16 от закона, вкл. суми на данъци, платени в бюджета на Република Беларус при придобиване на стоки (строителни работи, услуги), права на собственост върху обекти на интелектуална собственост на територията на Република Беларус от чуждестранни организации, които не са регистрирани в данъчните власти на Република Беларус.
Съгласно Инструкция № 22, редове 15, 15а, 15б, 15в, като се вземат предвид разпоредбите на параграф 2-1 на член 16 от закона, се посочват платените данъчни суми, отразени в редове 13 и 13-1 на данъчната декларация (изчисление) за ДДС.
Инструкция № 22 предвижда, че в данъчната декларация (изчисление) за ДДС:
ред 15 отразява на базата на начисляване от началото на годината сумите на данъка, представени за приспадане;
ред 15а отразява на база начисляване от началото на годината данъчни удръжки за обекти, чиито операции за продажба са освободени от данък;
на ред 15б се отразяват начислени от началото на годината данъчни удръжки за обекти, при продажбата на които е предоставен данъчен кредит;
на ред 15в се отразяват на начислен принцип от началото на годината данъчните удръжки, отнасящи се до оборота от продажби, сумите на данъка върху които са дължими в бюджета, в т.ч. върху оборота от продажби, обложен с нулева ставка.
Съгласно Инструкция № 22, стр. 13-1 от данъчната декларация (изчисление) за ДДС отразява данъчната основа и размера на ДДС, дължим в бюджета на Република Беларус при закупуване на бяла захар на територията на Република Беларус от чуждестранни организации, които не са регистрирани в данъкавласти на Република Беларус.
Въз основа на това размерът на платения данък при закупуване на бяла захар на територията на Република Беларус от чуждестранна организация, която не е регистрирана в данъчните власти на Република Беларус, подлежи на отразяване в данъчната декларация за ДДС на страница 15, която посочва размера на данъчните приспадания.
Андрей Недоступ, икономист
Списание „Главен счетоводител. Търговия" № 12, 2007