Попълване на данъчна декларация за данък върху доходите и събиране на развитието на териториите (по въпроси и
Отговор: Отчетният период за данък общ доход е:
- за чуждестранни организации, работещи в Република Беларус чрез постоянно представителство - календарно тримесечие;
- за останалите платци - по избор календарен месец или календарно тримесечие.
По този начин организацията самостоятелно избира честотата на отчитане на данъка върху дохода.
Следователно, дори ако организацията не извършва дейности, тя трябва да представи на данъчната инспекция данъчна декларация, състояща се само от заглавната страница и част V „Друга информация, свързана с данъчното облагане (за информация)“ на декларацията.
Въпрос:Една от дейностите, извършвани от организацията е предоставяне на производствени помещения под наем. Как трябва да се отразяват приходите и разходите, произтичащи от отдаване под наем на имущество в данъчната декларация (изчисление) за данък върху доходите и събиране за развитие на територии?
За целите на подоходното облагане доходите, получени от предоставяне на имущество под наем, не се считат за приходи на организацията, дори ако отдаването под наем на имущество е основната му дейност. Този момент е много важен за попълване на част I "Изчисляване на данъчната основа (брутна печалба) и размера на данъка върху доходите" на данъчната декларация.
За целите на данъчното счетоводство приходите от операцията по отдаване под наем на имущество се включват в неоперативните приходи. Те се отразяват в отчетния период, който се пада на последния ден от всеки период, установен в договора, за който се отнася наемът за тази доставка, но не по-рано от момента на реалната доставка.нает обект на наемателя (подклауза 3.15, клауза 3, член 128 от Данъчния кодекс).
За целите на изчисляване на данъка върху дохода наемът следва да се включи в неоперативните приходи, независимо от момента на фактическото му получаване в периода, за който се отнася.
За счетоводни цели разходите за наем на имущество се отразяват в сметка 20 или 91 (в зависимост от процедурата за записване на приходите). За данъчни цели тези разходи се включват в неоперативните разходи. Разходите за лизинг на имущество се отразяват в отчетния период, който пада на последния ден от всеки период, установен от договора, за който се прилага наемът (лизингово плащане) за тази доставка (прехвърляне) (подточка 3.18, клауза 3 на член 129 от Данъчния кодекс).
Въпрос:Как да се отрази в данъчната декларация (изчисление) за данък върху доходите и събиране на развитието на териториите данъкът върху добавената стойност, платен върху доходите от отдаване под наем на имущество?
Отговор: За отразяване на ДДС, платен върху доходите от наем на имущество, могат да бъдат подходящи страници 3 и 4.2 от част I на декларацията. Ред 3 обаче отразява данъците и таксите, платени в съответствие с процедурата, установена от законодателните актове, от приходите, получени от продажбата на произведени стоки (строителни работи, услуги); закупени стоки; права на собственост; ценни книжа. Следователно в ред 3 от посочената данъчна декларация е невъзможно да се отрази платеният ДДС върху доходите от наем на имущество. Трябва да се отрази в ред 4.2 "Неоперативни разходи" на данъчната декларация.
Въпрос:Как да се отрази в данъчната декларация (изчисление) за данък върху доходите и събиране върху развитието на териториите данъкът върху недвижимите имоти, изчислен върху сгради и съоръжения, отдадени под наем?
Отговор: Наистина, до 2010 г. всички облекчения за данък върху дохода вданъчна декларация са отразени на един ред.
От 2010 г. в раздел I на данъчната декларация (изчисление) за данък върху доходите и събиране за развитие на териториите облекченията за данък върху дохода са разделени на 2 групи.
Съгласно ред 11 от декларацията се отразява печалбата, предоставянето на обезщетения за която зависи от естеството на продажбата на стоки (строителни работи, услуги), права на собственост и (или) естеството на неоперативните приходи. Това е печалбата:
- организации от производството на протезни и ортопедични продукти (включително зъбни протези), съоръжения за рехабилитация и услуги за хора с увреждания;
- Поправителни институции на пенитенциарната система и лечебно-трудови диспансери;
- организации, използващи труда на хора с увреждания, ако броят на хората с увреждания в тях е повече от 50% от броя на заплатите средно за отчетния период, с изключение на печалбите, получени от търговски, търговско-закупуващи и посреднически дейности;
- организации от продажбата на произведени от тях растителни продукти (с изключение на цветя, декоративни растения), животновъдство (с изключение на отглеждане на кожи), рибовъдство и пчеларство;
- организации, получени от производството на детски храни и др.
При облагане на печалбите се освобождават не само печалбите, в зависимост от естеството на продажбата на стоки (работа, услуги), права на собственост и (или) естеството на неоперативните приходи. Ползите също са предмет на печалбата, която зависи от естеството на нейното използване. Например печалбата, използвана за финансиране на капиталови инвестиции, не зависи от продажбата на какви продукти или услуги е получена.
Преференциален доход, който не зависи от естеството на продажбата на стоки (строителни работи, услуги), права на собственост и (или) естеството на неоперативните приходи, носе отнася до дейностите на организацията като цяло и (или) нейните печалби като цяло, се отразява на ред 12.
Такива обезщетения включват по-специално освобождаване от данък върху печалбата:
- организации, насочени към финансиране на капиталови инвестиции за промишлени цели и жилищно строителство, както и изплащане на банкови заеми, получени и използвани за тези цели;
Така при ситуацията, описана във въпроса, на стр. 12 следва да се отрази посоченото данъчно облекчение.
Редът за прилагане на 2 групи обезщетения има една особеност. Тя е следната. При попълване на декларацията през 2010 г. организацията ще може да получи обезщетение върху печалбата, използвана за финансиране на капиталови инвестиции, само ако облагаемата печалба е била използвана за финансиране на капиталови инвестиции. Печалбата, освободена от данъчно облагане, няма да подлежи на облекчения, когато се насочва за финансиране на капиталови инвестиции.
Въпрос:Общият размер на печалбата на организацията за 1-во тримесечие на 2010 г. е 200 милиона рубли, вкл. 135 милиона рубли приходи, получени от производството на детски храни. 85 милиона рубли бяха отпуснати за финансиране на капиталови инвестиции. Организацията представя отчет за данък върху доходите на тримесечна база. Според резултатите от второто тримесечие е получена печалба от 260 милиона рубли. Може ли организацията да се възползва напълно от предимствата в размер на 220 милиона рубли?
Отговор: Ако до края на годината организацията получи облагаема печалба в размер на най-малко 85 милиона рубли, тогава тя ще може напълно да се възползва от печалбата, насочена към финансиране на капиталови инвестиции.