Предимства и капани на офшорни и външноикономически транзакции
Хей Хабр! Продължавам да публикувам книгата си за правните аспекти на ИТ бизнеса. Днес става въпрос за офшорки.
Законът на стартиращата книга:
-
Публичното право (например наказателният кодекс) е валидно на определена територия. Обикновено това е територията на държавата - земя, подземни и въздушни обекти (включително военни кораби в чужбина), териториални води. Например, ако границата минава покрай река, едно и също действие близо до единия бряг може да се счита за престъпление, но не и близо до другия.
Този подход е ефективен, тъй като наказателното право обикновено "работи" с фактите за извършени престъпления, които лесно се обвързват с определена територия. В някои ситуации има трудности – например компютърните престъпления не винаги са регулирани по един и същи начин и това, което е забранено в една държава, може да е законно в друга. Ето защо правоприлагащите органи трябва да привлекат хакери на своя територия, за да ги задържат и повдигнат обвинения.
Частното право е по-трудно. Първо, правото на собственост и подобни права на собственост се уреждат от правото на държавата, в която се намира собствеността. И така, чужденец може да продава недвижим имот в България само според българските закони (с регистрация на сделката в Rosreestr).
Статусът на лицето, неговите права и задължения се определят в съответствие с личния закон. Личното право зависи от гражданството или пребиваването.
Така чужд гражданин не трябва да служи в българската армия (прилага се личното право на принципа на гражданството). В същото време постоянно пребиваващ в България чужд гражданин е данъчно местно лице. Това означава, че той трябва да плаща данъци в България (валпринцип на пребиваване).
Офшорни и офшорни
Предприемачът отвори производството на електрическо оборудване с ниско напрежение, използвайки следната структура: стоките му бяха произведени в Китай, управляващото дружество беше регистрирано дистанционно в Хонконг и всички отчети бяха представени там. Стоките са изпратени от Китай с помощта на логистични брокери до склада на Amazon.com. Оборудването се продаваше чрез витрина "Уреди ниско напрежение". Интернет гигантът самостоятелно обработваше поръчки, извършваше доставка и връщане на клиентите. Самият предприемач (собственикът на бизнеса) и няколко от служителите му живееха в Съединените щати.
Складови наличности, трансфери, логистика, заплати - всичко беше блокирано за около месец, докато предприемачът не успя да се свърже с един от топ мениджърите. Едва след това проблемът беше решен.
„Услугите са прости. Вие избирате този, който е по-добър, по-удобен, по-евтин: можете да отидете в тази пекарна или можете да отидете в друга. И изборът - по отношение на потока от капитали, бизнеси, информация и хора -определени от простата икономика. Когато решаваме къде да отворим офис и да правим бизнес, ние просто вземаме предвид разходите и ползите от различните юрисдикции: Москва, Атланта, Лондон, Прага и т.н. Ясно е, че много фактори се вземат предвид, но на първо място нивото на устойчивост на бизнес средата.“(Дмитрий Денисов, Business Journal)
Докато традиционните търговски сили като Швейцария, Холандия и Хонконг привличаха предприемачи с ниски данъци и никакви формалности, новите независими (и обеднели) бивши британски колонии започнаха да се състезават в безкомпромисното привличане на капитали от цял свят. Така се появиха офшорните компании - държави, които не налагат данъци на нерезидентите и гарантират пълна анонимност на собствениците на компании. Кайманови острови, Белиз, Британски Вирджински острови - всеки е чувал за тези страни, но не всички собственици на офшорки ще могат да ги намерят на картата.
Описаните два типа удобни юрисдикции се наричат „оншорни“ и „офшорни“. Държавите на сушата включват държави, които не предоставят специално третиране на нерезиденти. По правило легален бизнес, който не е обвързан с местоположение, предпочита да работи в тези страни. Например, ако една компания (да речем онлайн магазин) работи в цял свят, логично е централата да бъде открита в страната с най-благоприятно третиране. Оншорните компании не се използват за укриване на данъци или за укриване на сенчести капитали.
Офшорните компании, за разлика от офшорните, предлагат нулев данък върху доходите за нерезиденти, тоест за фирми, които всъщност не извършват офшорни дейности. Предприемач може да влива пари в офшорна фирма, без да плаща никакви данъци върху дохода или печалбата. Има обаче някои нюанси.
Вася отвори LLC "Romashka" в Москва и компанията "Vasilek, Ltd" в Кипър (по-скоро Кипърпрестанаха да бъдат офшорни). След това той продаде 100% дял в Romashka на Vasilok. Romashka стана 100% собственост на кипърска компания.
Romashka LLC реализира печалба от 100 ₽. От тях тя трябва да плати данъци в България (например по опростената данъчна система - 15%). След това, ако "Ромашка" изплати останалата сума като дивиденти на "Медрелка", последният ще плати малък данък върху дивидентите (около 10%). В резултат на това от 100 ₽ ще има около 76 ₽. Като цяло подобна схема е съвсем законна, но не много печеливша. Ако "Ромашка" прави бизнес в България, за нея е по-изгодно да остави пари тук и да не ги тегли никъде.
Сега нека си представим, че Вася отвори офшорна компания Nezabudka, Ltd в Белиз. Той сключва някакво споразумение между Romashka и Forget-Me-Not: например лицензионно споразумение за използване на търговска марка (търговската марка „Romashka“ принадлежи на компания, разположена в Белиз; Romashka LLC я използва по лиценз срещу компенсация). Съответно Romashka прехвърля всички печалби в Белиз като плащане за търговската марка. В България тя не плаща данъци, защото няма печалба. В Белиз Forget-Me-Not също не плаща данъци, тъй като не е резидент (не работи в Белиз).
Нулев данък върху доходите не може да се поддържа, ако офшорните компании нямат анонимност. В края на краищата, както вече знаем, е нерентабилно да се изтеглят дивиденти в чужбина (данъкът може да бъде до 30%). Изгодно е да се преструва, че офшорката е независима (има други собственици), и да се сключи споразумение с нея, според което българската компания ще харчи пари (като по този начин ще намали печалбите си), а офшорката ще печели (тъй като не плаща данък печалба). Например, българска компания плаща на офшорна компания за използването на търговска марка: компанията харчи пари (намалява печалбата и данъците),офшорка получава доход (и не плаща нищо за това). Парите текат в чужбина към офшорна сметка.
В този случай обаче данъчните лесно ще видят, че тази транзакция всъщност е измама с цел избягване на данъчно облагане, тъй като в нея участват две компании с едни и същи собственици и тук целта не е да се предостави търговска марка, а да се укрият данъци. Следователно офшорните компании често се създават анонимно, а номинираните местни служители могат да бъдат директори и дори участници - но напоследък това вече не помага срещу данъчно и още повече наказателно преследване от влиятелни държави.
Използването на офшорни компании за неподготвен предприемач носи повече проблеми, отколкото реални ползи.
Първият проблем:офшорката в транзакция е маркер, който незабавно ще изплаши всички организации с държавно участие, организации с нестопанска цел, а също така ще повдигне сериозни въпроси от данъчната инспекция и банките.
Вторият проблем:офшорът е лесен за загуба: поради проблеми с островните власти или поради интригите на номиналните собственици.
Третият проблем:Офшорните пари трябва да се харчат за нещо и когато се опитвате да ги прехвърлите в цивилизована юрисдикция, отново възниква първият проблем.
Що се отнася до onshore, това е напълно легален инструмент при транзакции. Това ви позволява да извършвате по-безпроблемна логистика, да опростявате валутния контрол и в някои случаи да спестявате от данъци. В допълнение, много onshores, както и offshores, принадлежат на бившите британски колонии (Малта, Кипър, Хонконг), което означава, че общото право (английското право) се прилага в тях. Използването на такъв крайбрежен позволява пълно използване на инструментите на общото право (например влизане в напредналиshareholders' agreements - споразумения между акционери), както и за разрешаване на спорове в британските съдилища, известни със своята почтеност (както и с непосилните времена и разходи за процеса).
В същото време чуждестранните компании (както офшорни, така и оншорни) налагат редица ограничения на предприемача. Те блокират достъпа до програми за обществени поръчки, подкрепа и субсидии, заеми от държавни банки и средства от публични инвеститори. Предимствата на обичайните сделки също не са неограничени: български съд може да откаже да изпълни чуждестранно арбитражно решение.
С една дума, ако се колебаете, не знаете какво да правите, отворете фирма в България. Добрият счетоводител ще ви помогне да разпределите колкото е възможно повече за разходите, а данъците няма да изглеждат толкова тежко бреме. А вашият финансов директор (когато имате такъв) ще се погрижи за чуждестранната юрисдикция.
Валутен контрол
Изтеглянето на пари от страната се следи от специални упълномощени организации. Контролът върху финансовите потоци се наричавалутен контрол. Основната му задача е да блокира каналите за безвъзвратно изтичане на пари (включително офшорни). Говорим за тези ситуации, когато Вася, по фалшиво споразумение, превежда пари в Белиз (предишен пример).
От 2016 г. Федералната данъчна служба на България и Федералната митническа служба на България извършват валутен контрол по отношение на предприемачите, но предприемачите рядко се сблъскват с държавни органи в тази област. Факт е, че в българската система за валутен контрол банките са отговорни за проверката на транзакциите на своите клиенти и тъй като формално не са агенти за валутен контрол, на практика често блокират съмнителни транзакции.
Най-общо казано, изискванията за обменен контрол са както следва:
- забранено еплащане във валутата на транзакции между български предприемачи;
- прехвърлянето на валута в чужбина трябва да се извършва чрез специална банкова сметка (транзитна или текуща валутна сметка);
- невъзможно е да се плащат външноикономически транзакции и да се приема плащане за тях без основание (по-специално споразумение и документи за затваряне).
При външноикономическите сделки процедурата е друга – разрешителна. Още при откриване на сметка банката ще ви попита защо ви е необходима и какво смятате да правите. И ако чуждестранен превод постъпи по сметката без основание, банката може да го отхвърли. Основанието за одобрение на плащането е споразумение с контрагента. От 2014 г. не е необходимо този договор да се представя в оригинал или превод на български език. Например, ако вашата фирма създава мобилни приложения, тогава отпечатана оферта от техния уебсайт ще бъде достатъчна, за да оправдае приходите от Apple.
Ако сумата на транзакцията надвишава 50 000 долара, банката ще изисква оригиналния договор с чуждестранния контрагент и специален документ - паспорт на транзакцията (по същество описание на необходимите валутни преводи). Паспортът на транзакцията е свързан с други външноикономически документи (митнически декларации, фактури), които заедно потвърждават вашата данъчна надеждност.
Моля, обърнете внимание, че санкциите за нарушаване на определениправилата за валутен контрол (включително репатриране на валута) се задават на кратно на сумата на транзакцията.
Българска фирма продаде няколко тона своя продукция на офшорка, която беше изведена от страната, но парите така и не постъпиха по сметката. Органът за валутен контрол (FTS) глоби фирмата за нарушаване на правилата за репатриране със 100% от сумата на транзакцията.
Логиката на компанията: „Бяхме глобени несправедливо, защото вече претърпяхме загуби (контрагентът отказа да плати), а сега митницата ни възстанови същата сума! Защо трябва да носим отговорност за това, че контрагентът не е изпълнил договора, както е обещал?
Логиката на митниците: „Сигурно тази фирма всъщност е прехвърлила стоката в своя офшорка, за да я продаде в чужбина и да не плаща данъци в България. Иначе защо не взеха авансово плащане, защо изобщо сключиха споразумение с някакво сметище? Защо компанията не се обърна към съда и правоохранителните органи? Дори и да не е свързана с офшорките, значи самата тя си е виновна за провинението!
Трябва обаче да се разбере, че подобен подход на държавни органи не е същото като „тя отиде с къса пола, което означава, че тя е виновна“. В повечето случаи извършителите наистина разбират какво правят. Проблемът е, че когато невинните попаднат в разпределението, се вдига толкова много шум, че заглушава останалия информационен фон по темата.
И тук можете да получите грант за тестов период на Yandex.Cloud. Необходимо е само да въведете "Habr" в полето "секретна парола".