Предпродажбената подготовка на стоките не е производствена операция
Министерството на финансите на България издаде полезно разяснение за търговските организации, които преоборудват или преоборудват стоки преди продажбата им. За данъчни цели най-простите операции по монтаж и демонтаж не могат да се считат за производство. Следователно правилата, определени за производствените предприятия, не са длъжни да прилагат търговски дружества. В същото време те ще трябва да изберат как да определят разходите за закупуване на продукт, който е преминал предпродажбена подготовка. Писмо на Министерство на финансите на България от 07.06.08 г. № 03-03-06/353
ПОДГОТОВКАТА ЗА ПРЕДПРОДАЖБАТА НЕ ВЛИЯЕ НА ТРЕТИРАНЕТО НА ДАНЪЧНОТО ЗАПИСВАНЕ НА РАЗХОДИТЕ
Ако търговско дружество формира отделна стокова единица от няколко закупени стоки, не е необходимо да допълва списъка на своите преки разходи, както би трябвало да направи по време на производствените дейности (член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В данъчното счетоводство разходите могат да бъдат признати по обичайния начин за търговски операции, установен в член 320 от Данъчния кодекс на България (Разходите за закупуване на стоки и тяхната доставка се отнасят за преки разходи, а всички други разходи за косвени разходи. Въз основа на резултатите от отчетния (данъчен) период търговското дружество има право да отпише част от преките разходи, свързани с продадените стоки. Следователно те трябва да бъдат разделени между продадени и непродадени стоки. Косвените разходи могат да бъдат признати в периода когато са се случили.). В същото време данъчното счетоводство на дружеството трябва да бъде организирано по такъв начин, че да се изпълнява правилото за момента на признаване на преките разходи за всяка закупена стокова единица, която е част от продукта, преминал предпродажбена подготовка. Такива разходи трябва да бъдат признати в момента на продажбата на стоките.
Това становище на Министерството на финансите на България се споделя изцялоКонстантин Новоселов, съветник в ДГСслужба България 2 клас, д-р. н. : За търговските дружества описаните операции са предпродажбена подготовка на стоките, а не производствени дейности. Няма допълнителни преки разходи освен покупната цена на стоките и транспортните разходи. Компаниите могат да прилагат нормалната процедура за търговия. Въпреки това е силно препоръчително да обърнете специално внимание на посочените операции в счетоводната политика и да опишете там как ще бъдат отписани разходите. При проверка това ще помогне да се избегнат въпроси от инспекторите.
За да опише подробно в счетоводната политика процедурата за признаване на разходите за продажба на стоки, които са преминали предпродажбена подготовка, компанията ще трябва да реши проблема: как да определи размера на разходите за тяхното придобиване. В законодателството няма пряк отговор на този въпрос. Няма да работи да се използва информацията от договорите, защото в резултат на това компанията продава не продукта, който е закупил, а някаква негова модификация.
КАК ДА ОПРЕДЕЛЯТЕ РАЗХОДИТЕ ЗА ЗАКУПУВАНЕ НА КОНВЕРТИРАН ПРОДУКТ
Предпродажбената подготовка на стоките може да приеме две форми: компанията повторно подрежда стоките (например сменя лампи в лампи, както е в заявката) или ги подрежда повторно (например инсталира звънец на велосипед).
Допълнително оборудване
При ретрофит решението на проблема е по-лесно. В крайна сметка, с такава трансформация, компанията комбинира няколко независими стокови единици, които впоследствие ще бъдат продадени едновременно като комплект. За да получите разходите за придобиване на такъв комплект, готов за продажба, трябва да съберете покупната цена на неговите части. Връщайки се към примера с велосипеда, отчетените разходи за велосипед със звънец са сумата от покупната цена на велосипед без звънец и покупната цена.цена на разговора.
Ремонт
Случаят на преоборудване е малко по-сложен - когато отделни компоненти на продукта се заменят с други. По време на такава операция някои части се отстраняват от него и в същото време се комплектоват с други, които са самостоятелни стоки. В резултат на това се формират два вида стоки: 1) стоки, които преди това са били съставни части на преопакованите стоки в техния оригинален вид (да ги наречем „добро А”); 2) преобразуван продукт, чиито отделни компоненти компанията закупува като независими стокови единици (да го наречем "продукт Б").
Разходите за закупуване на артикул Б могат да бъдат изчислени по следната формула: SPBto - разходите за закупуване на стоки B преди предпродажбената подготовка; SPA - разходите за закупуване на продукт А; SPK - разходите за закупуване на компоненти, инсталирани на продукт B по време на неговата модификация и като независими продукти.
Ние вярваме, че като SPA - разходите за придобиване на части, останали след преоборудването на стоките - можем да вземем тяхната пазарна стойност (Тук можем да приложим аналогия с производството, при което се генерират връщащи се отпадъци (клауза 6 от член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такива отпадъци трябва да се оценяват по пазарни цени.). За да бъде стойността му разумна, препоръчително е да се ръководите от официални източници на информация за цените (клауза 11, член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
LLC "Fortissimo" доставя музикални инструменти на магазини.
В Китай компанията купува китари с найлонови струни. Фортисимо обменя тези струни за стоманени струни, които се закупуват от български продавач. След това компанията продава три търговски позиции: китари със стоманени струни, найлонови струни и стоманени струни.струни.
Съгласно условията на договора за внос, цената на китара с найлонови струни е 5000 рубли. При внос на инструменти компанията плати 28 000 рубли. митнически плащания и 95 040 рубли. ДДС.
Покупната цена на комплект стоманени струни е 236 рубли, включително ДДС - 36 рубли.
1. Данъчно счетоводство. Следната процедура е фиксирана в счетоводната политика за данъчно облагане на Фортисимо ООД.
Транспортните разходи за стоки са включени в покупната им цена.
Покупната стойност на инструмента след предварителна подготовка за продажба (PPP след) е равна на: PPP след = PPP преди - RSC изтеглен + SC инсталиран, където PPP преди - покупната цена на инструмента преди предварителната подготовка за продажба; RSK премахнат - пазарната стойност на компонентите, премахнати от инструмента; SCset - покупната цена на компонентите, монтирани на инструмента.
Разходите за закупуване на компоненти, премахнати от инструмента, са равни на тяхната пазарна стойност.
Като се вземат предвид транспортните разходи и без ДДС, цената за закупуване на китара с найлонови струни е 5700 рубли. на брой и стоманени струни - 220 рубли. на комплект.
Пазарната стойност на комплект найлонови струни е 50 рубли.
Покупната цена на китарата след предварителна подготовка за продажба възлиза на 5870 рубли. (5700 рубли - 50 рубли + 220 рубли).
5870 рубли. х 80 бр. + 220 rub. х 120 бр. + 50 rub. х 90 бр. = 500 500 рубли.
Графа 15 ви позволява да публикувате неструнни китари и комплекти найлонови струни отделно, но на книжни цени. Счетоводната политика установява начин за определяне на тези цени: сумата от счетоводните цени на китара без струни и комплект найлонови струни е равна на цената на закупена китара със струни. В този случай счетоводната цена на найлоновите струни е равна на тяхната пазарна стойност.
Китара със стоманени струни се осчетоводява от счетоводител като комплект китара без струни и комплектстоманени струни.
В аналитичното счетоводство към сметка 41 се откриват следните подсметки: сметка 41 подсметка "Стоманени струни"; сметка 41 подсметка "Найлонови струни"; сметка 41 подсметка "Китара без струни"; сметка 41 подсметка "Китара със стоманени струни".
ДЕБИТ 41 подсметка "Стоманени струни" КРЕДИТ 60
- 100 000 рубли. ((236 рубли - 36 рубли) 5 * 500 броя) - взета е предвид партида стоманени струни;
ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 60
- 18 000 рубли. (36 рубли * 500 бр.) - подадени от доставчика на низове за ДДС;
ДЕБИТ 76 КРЕДИТ 51
- 28 000 rub. - изброени са митническите плащания за внос на инструменти на територията на България;
ДЕБИТ 68 подсметка "Разплащания по ДДС" КРЕДИТ 51
- 95 040 rub. - ДДС се преотстъпва при внос на инструменти;
ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 68 подсметка "Разплащания по ДДС"
- 95 040 rub. - отразява посоченото ДДС при внос на инструменти;
ДЕБИТ 15 КРЕДИТ 60
- 500 000 рубли. ((5900 рубли - - 900 рубли) * 100 броя) - кредитирана е партида китари;
ДЕБИТ 41 подсметка "Китара без струни" КРЕДИТ 15
- 495 000 рубли. ((5000 rub. - 50 rub.) * 100 бр.) - взети са предвид китари без струни;
ДЕБИТ 41 Найлонови струни подсметка КРЕДИТ 15
- 5000 rub. (50 рубли * 100 бр.) - взети са под внимание струните, отстранени от китарите по време на предпродажната подготовка;
ДЕБИТ 41 подсметка "Китара със стоманени струни" КРЕДИТ 41 подсметка "Китара без струни"
- 495 000 рубли. - прехвърлени за завършване на китара без струни;
ДЕБИТ 41 подсметка "Китара със стоманени струни" КРЕДИТ 41 подсметка "Стоманени струни"
- 20 000 rub. (200 рубли * 100 бр.) - стоманени струни са монтирани на китари без струни.
В резултат на това са приети за осчетоводяване три вида стоки: - комплекти найлонови струни(100 бр.); - комплекти стоманени струни (400 бр.); - китари със стоманени струни (100 бр.).
По-нататъшните продажби на тези стоки се записват по обичайния начин.