Прехвърляне на комплект мебели за нуждите на счетоводството
Счетоводство
Цената на дълготрайните активи се изплаща чрез амортизация (клауза 17 PBU 6/01). С правилния метод на амортизация, годишната сума на амортизационните приспадания за актив се определя въз основа на първоначалната цена на този обект и процента на амортизация, изчислен въз основа на полезния живот на този обект (по време на докладващата година, приспаданията на амортизацията за набор от мебели, поставени в експлоатация, се таксуват месечно в размер на 1/12 от годишната сума) (параграф 18, параграф 2, 5 Параф 19 от годишната сума 6/01).
Сумите на начислената амортизация се отразяват в счетоводството чрез натрупване на съответните суми по сметка 02 „Амортизация на дълготрайни активи“ (клауза 25 PBU 6/01, Инструкции за използване на сметкоплана). В този случай амортизацията се отразява в дебита на сметка 26 "Общи стопански разходи" и в кредита на сметка 02.
Корпоративен подоходен данък
За целите на гл. 25 от Данъчния кодекс на България, амортизируемото имущество се признава като имущество, което е собственост на данъкоплатеца, използва се от него за генериране на доходи и чиято стойност се погасява чрез амортизация. Амортизируемото имущество е имущество с полезен живот над 12 месеца и първоначална цена над 20 000 рубли. (клауза 1, член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В този случай организацията използва комплект мебели от собствено производство като OS обект, следователно първоначалната цена на OS обекта се определя като себестойност на готовите продукти, изчислена в съответствие с параграф 2 на чл. 319 от Данъчния кодекс на България (параграф 9, алинея 1, член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Тъй като в данъчното счетоводство размерът на преките разходи за производство на комплект мебели, прехвърлен в счетоводството, е повече от 20 000 рубли, комплектът мебели се признаваамортизируемо имущество.
Изчисляването на амортизацията на обект на амортизируемо имущество започва на 1-ви ден от месеца, следващ месеца, през който този обект е пуснат в експлоатация (клауза 4, член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на начислената амортизация се признава месечно като част от разходите, свързани с производството и продажбите (клауза 3, клауза 2, член 253, клауза 3, член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В разглежданата ситуация месечните амортизационни удръжки за целите на данъка върху печалбата възлизат на 403 рубли. (25 000 рубли х (1 / 62 месеца) х 100%) (клауза 3 от член 259, клауза 2 от член 259.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Данък върху добавената стойност (ДДС)
Прехвърлянето на територията на България на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, чиито разходи не се приспадат (включително чрез амортизация) при изчисляване на корпоративния подоходен данък, се признава за обект на облагане с ДДС (клауза 2, клауза 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В този случай цената на комплект мебели, прехвърлен за използване в счетоводния отдел на организация, се взема предвид като разход при определяне на данъчната основа за данък върху дохода чрез амортизация и следователно обектът на облагане с ДДС не възниква.