Прехвърляне на материални запаси за сметка на дълг
Въпрос-отговор по темата
Индивидуален предприемач (по опростената система за данъчно облагане) даде заеми на предприятието (по DOS), предприятието не изпълни задълженията си по предоставените заеми. Индивидуалният предприемач заведе дело срещу предприятието, за да вземе от него стоково-материални запаси за сметка на дълга. Сключихме споразумение за спогодба, съдът постанови прехвърлянето на инвентара за сметка на дълга в полза на индивидуалния предприемач. Коя от страните при прехвърляне на стоки и материали има задължение за плащане на ДДС или никоя от страните няма такова задължение?
Като общо правило прехвърлянето на имущество като компенсация подлежи на облагане с ДДС (подклауза 1, клауза 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно на датата на прехвърляне на имуществото като обезщетение организацията - длъжник съставя фактура за размера на обезщетението и внася ДДС в бюджета.
Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг също припомни, че предоставянето на освобождаване прекратява първоначалното задължение, като го заменя с друго - задължението на длъжника да прехвърли освобождаването, а кредиторът да го приеме. Съдът призна задължението за връщане на заемните средства за прекратено и квалифицира прехвърлянето на обезщетението като самостоятелна сделка, облагаема с ДДС (Постановление № A45-5760/2013 от 15.01.14 г.).
Подобни заключения се съдържат в решенията на Федералната антимонополна служба на Северен Кавказ от 21 ноември 2013 г. № A32-33165 / 2012 г. и региона на Волга от 30 октомври 2012 г. № A65-27596 / 2011 г.
Обосновката за тази позиция е дадена по-долу в материалите на системата Главбух, опростена версия.
1. Ситуация:Необходимо ли е да се плаща ДДС, ако организацията е получила пари по договор за заем, но изплаща дълга с дълготрайни активи
Андрей Кизимов, заместник-директор на отдел „Данъчна и митническа тарифна политика“ на Министерство на финансите на България
2. Член:Нюанси на данъчното облагане в случай на прекратяванезадължения по договора чрез обезщетение
Получавайки обезщетение по договор за заем, компанията рискува приспадане на ДДС
Като общо правило прехвърлянето на имущество като компенсация подлежи на облагане с ДДС (подклауза 1, клауза 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно на датата на прехвърляне на имота като освобождаване дружеството съставя фактура за сумата на освобождаването и внася този данък в бюджета.*
Напомняме, че ако кредиторът е лице, което не е платец на ДДС или е освободено от изпълнение на задълженията на данъкоплатец, свързани с изчисляването и плащането на ДДС, фактурата може да бъде пропусната.
Но в този случай е важно длъжникът да получи писменото съгласие на кредитора относно неизготвянето на фактури (алинея 1, параграф 3, член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация, буква "а", параграф 3, член 1 и част 1, член 3 от Федералния закон от 21 юли 2014 г. № 238-FZ).
На практика данъчните власти често оспорват правото на кредитора да приспадне ДДС при получаване на обезщетение, ако задължението по договора за заем се прекрати с обезщетение.
Такъв беше случаят в случая, разгледан от Федералната антимонополна служба на Волжския окръг (Указ № A65-33842/2011 от 31 юли 2012 г.). В хода на ревизията контрольорите са установили, че данъкоплатецът е получил имущество като обезщетение по договор за целеви заем (имота е получен по силата на договор за цесия).
Според резултатите от проверката данъчните власти считат, че за прехвърленото обезщетение по договора за заем се прилагат същите правила, както и за основния договор. Тъй като задълженията по договора за заем не се облагат с ДДС, прехвърлянето на обезщетение също не се облага с този данък. И следователно няма право на приспадане. Организацията не беше съгласна с допълнителното начисляване на данъци, санкции и глоби и се обърна към съда, който стигна до следните заключения: *
„Прехвърляне на имущество като компенсацияе продажба на имущество, във връзка с което прехвърлителят е длъжен да начисли ДДС върху продажбата, а получаващият има право да приеме ДДС за приспадане.
В друг спор данъчните също посочиха, че сделката за прехвърляне на обезщетение не се облага с ДДС. Аргументът на контрольорите беше фактът, че предоставянето на компенсация е единствено изпълнение на задължения по договора за заем, тоест операция, която не се облага с ДДС. Следователно длъжникът не е трябвало да начислява този данък и кредиторът няма право на приспадане.*
Но Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг припомни, че предоставянето на освобождаване прекратява първоначалното задължение, като го заменя с друго - задължението на длъжника да прехвърли освобождаването и на кредитора да го приеме. В разглежданата ситуация съдът признава задължението за връщане на заемните средства за прекратено и квалифицира прехвърлянето на обезщетението като самостоятелна сделка, подлежаща на облагане с ДДС (постановление № A45-5760/2013 от 15.01.14 г.).
По този начин размерът на ДДС, който прехвърлящата страна ще трябва да плати в бюджета, а получаващата страна ще има право да декларира за приспадане, се изчислява въз основа на пазарни цени, определени в съответствие с член 105.3 от Данъчния кодекс на България (писмо на Министерството на финансите на България от 19.07.12 г. № 03-07-11 / 135).
СПИСАНИЕ "Български ДАНЪЧЕН КУРИЕР", БР. 23, ДЕКЕМВРИ 2014 г.
3.Статия:При погасяване на заем със стоки се начислява ДДС
Олег Кулаков, експерт UNP
„...Ние използваме обща система. В началото на годината получихме заем. Но поради факта, че не можем да го върнем навреме, ние изплащаме тази сума в стоки. Как записваме във фактурата стойността на стоките, които даваме за сметка на кредита: с ДДС или без данък. »
— Из писмо от главния счетоводител Анна Бурцева, Санкт Петербург
Анна,цената на стоките трябва да бъде изписана с ДДС.
Във вашия случай задължението за изплащане на заема е прекратено чрез предоставяне на обезщетение - стоки (член 409 от Гражданския кодекс на Руската федерация). С други думи, вместо пари, вие прехвърляте имущество на кредитора. Такава операция е изпълнение (член 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И при продажбата е необходимо да се начисли и прехвърли ДДС в бюджета (подточка 1, клауза 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на приходите за компанията е върнатата сума на заема. От тази стойност е необходимо да се изчисли ДДС в размер на 18/118.*