Процедурата за определяне на данъчната основа за ДДС, OKBUH
Кога и как се определя данъчната основа за ДДС?
Както беше отбелязано по-горе,моментът на определяне на данъчната основа за ДДС се установява от Данъчния кодекс на Руската федерация, чиито разпоредби (член 167) го определят като:
- дата на доставка на стоки (работа, услуги);
- дата на получаване на плащане (аванс) за получените продукти.
Трябва да се отбележи, чеопределянето на данъчната основа за ДДС се извършва на най-ранната от датите в горните опции.
На практика често има ситуации, когато условията, посочени в договора, предвиждат доставка на стоки в няколко партиди. В такива ситуации е обичайно да се счита за дата на доставка деня, в който е издаден първичният документ за последната пратка.
При извършване на работа и предоставяне на услуги датата на определяне се счита за дата на подписване на документа, потвърждаващ завършването на работата (услугите). Това може да бъде актът на приемане и предаване.
Може би някои ще се объркат от факта, че разясненията на компетентните органи са внесени преди 5-6 години. Съответно може да възникне въпросът -как да се определи данъчната основа за ДДС в момента? Отговаряйки на него, трябва да се отбележи, че предписването на тези разяснения не засяга промените в признаването на данъчната основа, тъй като новият федерален закон за счетоводството (№ 402-FZ) съдържа същите изисквания за изготвяне на първични документи като предишния, към който се позовават компетентните органи в своите разяснения.
В заключение на разглеждания въпрос е необходимо да се обърне специално внимание на факта, че прехвърлянето на собственост върху стоки не засяга определянето от стопански субектина облагаемата основа с ДДС, с изключение на специални случаи, които ще разгледаме по-долу.
Моментът на определяне на данъчната основа за ДДС: специални случаи
От материалите на предишния раздел научихме, чеданъчната основа за ДДС ще бъде определена на една от двете дати, но на практика често има такива ситуации, че не е възможно да се приложи това правило. Обмислете такива случаи и се научете как да действате, когато се появят.
Моментът на определянена данъчната основа за ДДС е предвиден в Данъчния кодекс на България и по правило настъпва на по-ранната от датите: деня на изпращане на стоките или деня на получаване на плащането (авансово плащане). В същото време кодексът предвижда отделни случаи, в които не се използва общоприетото правило. Всички тези случаи са представени в нашия материал.
Така, за да се определи правилноданъчната основа по ДДС, е необходимо да се анализира всяка сделка и да се съпостави с изискванията на българското законодателство. Ако това условие е изпълнено, има по-малък шанс за допускане на грешки в дейността.