Производство на алкохолна акцизна такса
Бовша Н.В., главен счетоводител на ЗАО "Орлекс"
Такса за акцизи
Член 193 от Данъчния кодекс на България установява фиксирани (специфични) данъчни ставки за алкохола. В същото време данъчната основа за продажба (трансфер) на такива продукти се определя като техния обем във физическо изражение (клауза 2, член 187 от Данъчния кодекс на Руската федерация). А датата на продажба на алкохол е денят на неговото изпращане (прехвърляне), включително на структурното звено на организацията, която се занимава с продажби на дребно (клауза 2, член 195 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Загуба на продукти по време на транспортиране
И в съответствие с член 195, параграф 4 от Данъчния кодекс на България, когато се установи липса на акцизни стоки, датата на тяхната продажба (прехвърляне) се определя като ден на откриване на липсата (с изключение на случаите на липса в границите на естествената загуба). Следователно загубите над нормите за естествена загуба се считат за реализация и възниква обект на облагане с акциз.
Отстъпки за акцизни продукти
Сумата на акциза, представена от доставчика на алкохол, може да бъде приспадната от завода, когато бъде прехвърлена в производството (клауза 3, член 199, клауза 2, член 200 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Данъчните приспадания се извършват въз основа на документи за сетълмент и фактури, издадени от контрагенти, в които сумата на акциза се разпределя като отделен ред. Но имайте предвид: само акцизните суми, действително платени на продавачите при закупуване на акцизни стоки, подлежат на приспадане.
От тази година са установени специални условия за прилагане на облекчения за акциз, ако организацията произвежда алкохолни продукти с обемна част на етилов алкохол над 9 процента и използва други акцизни стоки като суровина.
INпо отношение на тази суровина се правят данъчни облекчения в рамките на сумата, изчислена въз основа на акцизната ставка за етилов алкохол, установена в член 193, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, считано от датата на закупуване на суровините.
Дестилерията закупува 100 литра коняк Three Stars на цена от 59 000 рубли. (включително ДДС - 9000 рубли, акциз - 8400 рубли). От него се произвежда коняк "Пет звезди". Крепостта на двата коняка е 40 градуса.
Акцизната ставка на коняк е 210 рубли. за 1 литър безводен етилов алкохол, съдържащ се в коняк.
Акцизната ставка за етилов алкохол е 30,50 рубли. за 1л.
100 литра коняк съдържат 40 литра етилов алкохол (100 литра × 40%).
Размерът на акциза, изчислен за 100 литра закупена ракия е:
40 l × 210 rub/l = 8400 rub.
Може да се приспадне само сумата на акциза, изчислена за 40 литра етилов алкохол, съдържащ се в коняка:
40 l × 30,50 rub/l = 1220 rub. Тоест сумата на акциза в размер на 7180 рубли. (8400 - 1220) не се приема за приспадане.
Съгласно член 200, параграф 2 от Данъчния кодекс на България, при загуба на акцизни стоки (с изключение на петролни продукти) по време на производство, съхранение, движение и последваща технологична обработка, акцизните суми подлежат на приспадане. Но само в частта, в която акцизът се прилага за безвъзвратно загубени стоки в границите на технологични загуби или естествени загуби.
Заводът закупи 1000 литра етилов алкохол (в безводен алкохол) за последваща преработка. Акцизната ставка е 30,50 рубли. за 1 литър безводен етилов алкохол.
При закупуване на алкохол на продавача е платен акциз в размер на 30 500 рубли. (1000 л × 30,50 rub/l). При транспортиране достоманени варели на територията на България са изгубени 5 литра алкохол. Срокът за транспортиране беше 10 дни.
Одобрената скорост на загуба на алкохол поради естествена загуба (изпаряване) е 0,015 процента на ден.
Нека определим размера на акциза, който трябва да бъде приспаднат, когато алкохолът се използва като суровина за производството на алкохолни продукти.
1. Изчислете размера на акциза върху действително загубените количества алкохол:
5 l × 30,50 rub/l = 152,50 rub.
2. Определете обема на загубите на алкохол според нормите на естествената загуба:1000 l × 0,015% × 10 дни. = 1,5 л.
3. Изчислете размера на акциза върху обема на алкохола, загубен в рамките на нормите за естествена загуба:
1,5 л × 30,50 rub/l = 45,75 rub.
4. Определете размера на акциза, който не подлежи на данъчни облекчения:
152,50 рубли - 45,75 рубли. = 106,75 рубли. 5. Изчислете размера на акциза, който трябва да бъде приспаднат:
30 500 rub. - 106,75 рубли. = 30 393,25 рубли
Важно е да запомните
В случай на загуба на акцизни стоки по време на производство, съхранение, движение и преработка, размерът на акциза върху тях подлежи на приспадане. Възможно е обаче само в частта, в която акцизът се прилага за стоки, безвъзвратно изгубени в границите на технологични загуби или естествени загуби.