Променихме фактурата, за да отразим корекциите в счетоводството
Във връзка с промяната в посоката на намаляване на показателите във фактурата са направени необходимите корекции по нея и е коригирана книгата за продажби (чрез съставяне на допълнителни листове). Как да се отразят корекциите в счетоводството, ако е допусната грешка в текущия период и ако е допусната грешка в предходни отчетни периоди, за които вече са съставени и одобрени финансови отчети (подадени са коригирани декларации по ДДС и данък върху доходите за съответните периоди)?
При коригиране на показатели на фактури и съответно съставяне на допълнителни листове към книгата за продажби е необходимо да се направят коригиращи записи в счетоводството.
Корекциите се отразяват в същите счетоводни сметки, които първоначално отразяват записите за начисляване на ДДС. Коригиращи записи могат да се правят за цялата сума (по аналогия на записите в допълнителни листове към книгата за продажби и книгата за покупки) по метода на сторно или само за разликата между сумите (допълнителни записи). Вторият вариант е възможен само при корекции нагоре.
Тъй като в случая говорим за намаление на приходите и ДДС, корекциите в счетоводството се извършват само чрез сторниране на записи. За да направите това, грешните осчетоводявания се сторнират напълно (прави се запис с отрицателни суми, съответстващи на кореспонденцията на сметките на първоначалния запис) и се правят нови осчетоводявания с правилните суми.
Разгледайте пример:
По време на продажбата са направени публикации в размер на 118 000 рубли, включително ДДС - 18 000 рубли:
Дебит 62 Кредит 90, подсметка "Приходи" - 118 000 рубли. - отразени приходи запредоставената услуга;
Дебит 90, подсметка "ДДС" Кредит 68 - 18 000 рубли - сумата на ДДС се начислява за плащане в бюджета.
Дебит 62 Кредит 90, подсметка "Приходи" - (118 000 рубли) - приходите за предоставената услуга са сторнирани;
Дебит 90, подсметка "ДДС" Кредит 68 - (18 000 рубли) - сумата на ДДС, начислена за плащане към бюджета.
След това се правят обичайните осчетоводявания за продажби с правилните суми:
Дебит 62 Кредит 90, подсметка "Приходи" - 106 200 рубли. - отразява приходите за извършената услуга;
Дебит 90, подсметка "ДДС" Кредит 68 - 16 200 рубли. - размера на начисления към бюджета ДДС.
В клауза 11 от Инструкциите се посочва, че ако организацията установи през текущия отчетен период, че бизнес транзакциите са неправилно отразени в счетоводните сметки от предходната година, корекции в счетоводните и финансовите отчети за предходната отчетна година (след като годишните финансови отчети са одобрени по предписания начин) не се правят.
Ако е направена грешка в предишни отчетни периоди, за които вече са съставени и одобрени финансови отчети, коригиращите записи се отразяват в регистрите за текущия период (на датата, на която е открита грешката).
В случая през миналата година има отразяване на приходите в по-голям размер. Съответно тази година трябва да се намали.
В същото време клауза 12 от PBU 10/99 „Разходи на организацията“ показва, че загубите от предходни години, идентифицирани през отчетната година, се отразяват в други разходи, тоест в дебита на сметка 91 „Други приходи и разходи“.
Счетоводните записи в такава ситуация биха изглеждали така:
Дебит 91 Кредит 62 - 11 800 рубли. (118 000 рубли - 106 200 рубли) - погрешно признатите приходи са включени в други разходи;
Дебит 68, подсметка "ДДС" Кредит 91 - 2745,76 рубли. (18 000 рубли - 16 200 рубли) - сумата на надвзетия ДДС е включена в други приходи.
Отговорът е изготвен от: Експерт на службата за правни консултации ГАРАНТСосновская Татяна
Отговорът беше проверен от: Рецензент на службата за правни консултации ГАРАНТ професионален счетоводителВолкова Юлия Гарант компания, Москва
Материалът е изготвен на базата на индивидуална писмена консултация, предоставена в рамките на услугата „Правни консултации“. За повече информация относно услугата се свържете с вашия мениджър.