Пътуване до друг град командировка или командировка работа - Информационно счетоводство
от администратор 1 пролет 2015 г
Командировка или пътуваща работа? Как да организирам командировки за някои служители? Нека да разберем как да вземем правилното решение, какво и в какви ситуации ще бъде по-изгодно, по-удобно и по-целесъобразно да издадем.
КАК ДА РАЗЛИЧАВАМЕ КОМАНДИРОВКАТА ОТ РАБОТАТА
Първо, нека се справим с терминологията.
Командировкае пътуване на служител за изпълнение на служебна задачаизвънмястото на постоянната муработав друго населено място. Това е обозначено сстр. 1 раздел I Указания No 59. Командировката се издава със заповед на ръководителя на предприятието и за определен период.
За командировка могат да се считат еднократни командировки на служител, чиито трудови задължения не включват постоянно пътуване. Например пътуването на счетоводител до нов клон (подразделение) за създаване на счетоводство, пътуване на ръководител на отдел до друг град за решаване на производствени проблеми (например сключване на договор) и т.н. Можем да кажем, че командировките са случайни и често непредсказуеми.
Понякога самата работа е пътуване. Всъщност за някои служители естеството на изпълнение на служебните задължения е свързано именно с пътуване или на път. А задачата на работодателя е да квалифицира правилно командировките на служителя. Ако такава работа може да се припише на пътуваща работа, тогава това ще помогне да се избегнат неприятностите с „пътуването“. И саматаИнструкция № 59предполага, че:
командировките на служители, чиято работапротича на път или е в пътуване (мобилен) характер, не се считат за командировки, освен ако това е предвидено в закон, колективен трудов договор илитрудов договор (клауза 2 раздел І).
Тоест командировъчната работа не се счита за командировка, тъй като пътуванията на служителя са постоянни, а не от време на време (както е при командировките).
Оказва се, че една от разликите между командировъчната работа и командировката е, че пътуващата работа е пряка съставна част от трудовата функция на работника. Тоест командировъчният характер на работата е извършването наредовнислужебнипътувания. Примери за такива "пътуващи" работници са куриери, доставчици, агенти по продажбите и т.н. Норедовността на пътуваниятавсе ощене давапълнотоправо да считатеработата запътуване!
Пътуванетоеработа, при която служителят извършва работав съоръжения, разположени на значително разстояние от местоположението на организацията, във връзка спътувания в извънработно времеот местоположението на организацията до мястото на работа и в обратна посока (клауза 2 от Наредба № 169).
Освен това пътуващият характер на работата не предвижда пътуване до друга област. Тоест теоретично е възможно в рамките на едно и също населено място. Основният критерий в този случай е отдалечеността на обекта на работа от местоположението на организацията, а не от мястото на пребиваване на служителя.
По този начин официално пътуващата работа предвижда извършването на работа в съоръжения, разположенина значително разстояние от местоположението на организацията. А това от своя страна води до разходи за неработно време на служителя по пътя до там и обратно.
Обърнете внимание!Един от ключовите моменти на работата при пътуване е, чеизвънработното време се прекарва на път.
Министерството на труда обаче има още една характеристика на пътуващата работа. Според тяхпътуващитевярватработа, при която служителят изпълнява задълженията сиизвън местоположението на организацията, във връзка с което е принуден да напуска и да се връща на работното място внеработно време, което е най-малкодва до три часа на ден(вижПисмо № 307). Както можете да видите, служителите разпределят определени времеви рамки за пътуванията на служителите.
- в колективния трудов договор да се определи списъкът на длъжностите и професиите, за които се прилага командировъчният характер на работата;
- посочете в трудовия договор (договора) на служителя, че работата му има командировъчен характер.
Тук последната дума е на работодателя. Това се потвърждава и от Министерството на труда вписмо № 307.Тоест, както наречете такава работа, така и тя ще „плува“.
Обобщаваме: за да бъде работатапътуване сред природата, е необходимо едновременнода бъдат изпълнениследнитеусловия:
1. Колективният трудов договор определя списък на длъжностите с командировъчен характер на работа или се посочва в трудовия договор.
2. Пътуващата работа е включена в служебните задължения на служителя, т.е. пътуванията се случват редовно (имат постоянен характер).
3. Пътуването на служител от местонахождението на предприятието до непосредственото място на работа става в извънработно време и е най-малко 2-3 часа на ден (извън работно време).
Ако тези условия са изпълнени, тогава работата може да се счита за пътуваща. Ако пътуванията на служителя са свързани с неговите функционални задължения, но се извършват в рамките на установеното работно време, тогава такава работа според нас не трябва да се счита за пътуване в природата. В такава ситуация трябва да се обмислят отделни дълги пътувания до друго населено място,„изпадащо“ от общия режим.командировки.
Представяме на фиг. 1 на стр. 18 основни отличителни черти на командировката и пътуващата работа.
Ориз. 1. Сравнителен анализ на състоянието на бизнес пътуванията
Решихте естеството на пътуването? Тогава можем да говорим за точки за заплащане.
ДОПЪЛНИТЕЛНО ЗАПЛАЩАНЕ ЗА РАБОТА „НА ПЪТЯ“: ПЛАЩАНЕ И ДАНЪЧНИ МОМЕНТИ
Всичко зависи от естеството на командировката.
Командировка.В графика за време (наричан по-нататък лист за време) дните на командировката се обозначават с буквата „VD“ (цифрово „07“). За дните на отсъствие от работното място във връзка с командировка на служителя се изплаща заплата.
Работата на служителя по време на командировка се заплаща съгласночл. 121 от Кодекса на трудаНормата показва, че възнаграждението за времето на командировка се извършва при условията на трудов договор, но неговият размер не може да бъде по-малък от средната месечна заплата, която се изчислява в съответствие сПроцедурата за изчисляване на средната работна заплата, одобрена от Кабинета на министрите от 08.02.95 г., № 100.
В допълнение към заплатите, командированите работници получаватдневни надбавки. За служителите в публичния сектор размерът на дневните разходи в Украйна се определяс Указ № 98. Размерът му е 30 UAH. За самоподдържащите се предприятия размерът на дневните надбавки не е установен от нормативни документи. Поради това те имат право да определят дневните си пари при спазване на минималните гаранции към служителите. Тоест, фокусирайки се върхуРезолюция № 98,за самоиздържащи се служители, минималната дневна надбавка в Украйна трябва да бъде 30 UAH, а максималната - произволна сума. Естествено, тези суми трябва да бъдат "фиксирани" в колективния трудов договор (друг местен документ на работодателя).
Въпреки това, овърсайздневни над размера, посочен вп.п. "а" т.п. 170.9.1 GCC, обложено по специални правила. Дневните надбавки, които не надвишават този лимит, не се облагат с данък върху доходите на физическите лица или самолетите. Напомняме: през 2015 г. самоиздържащите се предприятия не включват в облагаемия доход на физическо лице сумата на дневните надбавки, които не надвишават командировките в рамките на Украйна243,60 UAH.за всеки календарен ден и913,50 UAH.извън Украйна.За държавните служители това правило работи автоматично.
Освен това ERU не се таксуват от дневните надбавки (клауза 6 от раздел I на списък № 1170).
Средствата за командировка се издават предварително, което по правило включва ежедневни разходи. Ако дневните надбавки не са издадени предварително, те се изплащат на служителя след одобряване на авансовия отчет за всички дни в командировка.
По време на командировката на служителя се компенсират и направените от него разходи: заплащане на пътни, квартирни и др. Тези разходи също не се облагат с данъци и такси.
Извършваме платенотеглене при пътуване: по време на командировка на служител се плаща:
- заплата (облага се с данък съгласно правилата за заплатите);
— дневни надбавки (в рамките на ограниченията те не подлежат на данък върху доходите на физическите лица и VS, а също така са напълно освободени от събирането на ERU);
Пътувателна работа.Дните на пътуване на такива работници до други населени места са таблични като обикновени работници. Затова начислете заплати за тях (по обичайния начин). Но имайте предвид специалните правила за компенсиране на допълнителни разходи, свързани с постоянното пътуване.
Така че работодателят може (но не е длъжен) да установинадбавкикъм тарифните ставки (заплати) на служителите, чиято работа е пътуваща (мобилна) по природа. На кого и колко - запишете в колективния трудов договор (друг местен нормативен актработодател).
При определяне на размера на надбавките се ръководетеот Указ № 490. Моля, обърнете внимание: максималният размер на надбавката на денне може да надвишавамаксималните нормидневни разходи, установени от Кабинета на министритеза командировкив рамките на Украйна (вижтеклауза 1 от Резолюция № 490). Но кабинетът на министрите го одобри само за държавни служители. Как да бъдем? Според нас при изчисляване на максималната надбавка за самоиздържащи се предприятия е логично да се използва дневната надбавка, определена отp.p. "а" т.п. 170.9.1 GCCза пътуващи по работа.
Тоест, за самоиздържащи се предприятия през2015размерът на надбавката за командировъчен характер на работа в Украйна не трябва да надвишава243,60 гривна.на ден, извън Украйна -913,50 гривна.Въпреки че е възможно данъчните власти да бъдат против този подход и да съветват да не се надхвърляуказ № 98.
Изплащането на надбавката се извършва въз основа на маршрутни листове и графики. По правило начисляването му се извършва едновременно с изчисляването на заплатите.
Какво следва от това? Неговата суматрябва да бъде обложена с данък върху доходите на физическите лица и VSсъс ставки от 15 (20)%. И тъй като такава надбавка е свързана със заплатата, тогава я вземете предвид при определяне на максималния размер на дохода, който ви дава право на NSL. В данъчното изчисление във формуляр № 1DF отразете надбавката за командировъчния характер на работата в раздел 1 като част от заплатата със знака за доход "101", както и в съответните колони на реда "Viyskovy zbir" раздел 2.
Но с ERU всичко не е толкова тъжно. Размерите на надбавките за командировъчен характер на работа в установените размери не се включват във фонда за заплати в съответствие сстр. 3.16 Инструкции № 5и са посочени встр. 10 сек. I Списък No 1170. СледователноESV не е необходимо да се зареждат от тях.
Размерът на премията запътуващият характер на работата е равен на:
70,00 x 10 = 700,00 (UAH).
— ERU в размер на 108,00 UAH. (3000,00 UAH х 3,6%);
— данък върху доходите на физическите лица в размер на 538,80 UAH. ((3700,00 UAH - - 108,00 UAH) x 15%);
— Самолет в размер на 55,50 UAH. (3700,00 UAH х 1,5%).
Инструкторът ще получи в ръцете си 2997,70 UAH. (3700,00 - 108,00 - 538,80 - 55,50).
Също така компанията ще натрупа ERU "отгоре" в размер на 1110,00 UAH. (3000,00 UAH x 37%*).
В допълнение към надбавката, на служителя могат да бъдат възстановени пътни и квартирни разходи. Тяхното възстановяване и данъчно облагане се извършва съгласно правилата за "пътуване".
Обобщавайки резултата от платенотопътуване:
- на служителя, в допълнение към заплатата, се начислява надбавка за пътуващия характер на работата, която подлежи на данък върху доходите на физическите лица и въоръжените сили, но е освободена от събирането на ERU;
- служителят получава компенсация само за пътни и квартирни разходи (освободени от данъчно облагане по аналогия с пътните разходи).
Разлики в данъка върху заплащането между командировка и работа в пътуване, вижте фиг. 2.
Ориз. 2. Облагаеми разлики при служебни пътувания
* През 2015 г. лимитът на необлагаемите дневни надбавки е определен в следните размери: в Украйна - 243,60 UAH, извън родните пространства - 913,50 UAH.
Вече знаете тънкостите на пътуващата работа и разликите й от командировките. Чувствайте се свободни да приложите придобитите знания на практика!
Указ № 490- Резолюция на Кабинета на министрите на Украйна „За надбавки (полева поддръжка) към тарифните ставки и официалните заплати на работниците, насочени към извършване на монтажни, регулиращи, ремонтни и строителни работи, и работниците, чиято работа се извършва на ротационен принцип, постоянно се извършва на път или има пътуващ (мобилен) характер“ от 31.03.99 г. № 490.
Наредба #169- Наредба относноизплащане на надбавки, свързани с мобилния и пътуващ характер на работата в строителството, одобрено с Постановление на Държавния комитет по труда и Секретариата на Всесъюзния централен съвет на профсъюзите от 01.06.89 г. № 169 / 10-87.
Инструкция № 59- Инструкции за командировки в Украйна и в чужбина, одобрени със заповед на Министерството на финансите от 13.03.98 г. № 59.