Разходи за периодични издания
За получаване на необходимите за работа вестници и списания организацията се абонира. Договорът за абонамент може да бъде сключен както със самата фирма, така и със служителя. Можете също така да закупите периодични издания на дребно. С какви документи в тези случаи се потвърждават разходите?
Споразумение за абонамент
По този начин, ако издателството (абонаментната агенция-посредник) изпрати на абоната фактура за плащане на абонамент за периодично печатно издание и абонатът заплати тази фактура, тогава договорът е сключен. В крайна сметка абонатът, след като е платил фактурата, се е съгласил с всички условия на договора.
Почти всички списания и вестници публикуват формуляри за подпис. Тяхното завършване и плащане е акцепт.
Приемането може да стане чрез абониране по пощата. За да направите това, достатъчно е да попълните абонамент в пощата и да депозирате пари на касата.
Цената на абонамента включва цената на броя на изданията за периода на абонамента, стойността на услугите по сключването и изпълнението на договора за абонамент, както и разходите за доставка на периодичното издание до абоната, ако това е предвидено в договора.
Абонаментът не може да бъде издаден директно от издателя, а чрез разпространителя. Заплащането на услугите на дистрибутора обикновено е включено в цената на абонамента като цена на услугите за изпълнение и изпълнение на договора за абонамент. При сключване на договор за абонамент дистрибуторът издава на абоната документ за подпис, удостоверяващ приемането на абонамента. Абонамент се издава от следващия абонаментен период за целия абонаментен период, посочен в каталозите или за част от него, както и с прекъсване в периода.
И така, компанията се абонира и счетоводителят имаше проблеми: как да отрази абонамента за публикации в данъчни и счетоводни регистри, какви документи да потвърди разходите и дали те могат да бъдатнамали чрез сключване на абонаментен договор за служител?
Абониран за организация
Документация
Ако списание или вестник се доставят чрез пощенска кутия, наета от организация, не се издават специални документи, потвърждаващи прехвърлянето на периодичното издание. Самото списание или вестник служи като потвърждение. Освен това за тези цели могат да се използват вътрешни документи на организацията (дневници на сметки и др.), Които отразяват получаването, движението и изхвърлянето на периодични издания.
Счетоводство
Сумата, платена при сключване на договора за абонамент към издателя (агенцията), от гледна точка на гражданското право е предварително плащане - авансово плащане. Така от член 487 от Гражданския кодекс на България следва, че в случаите, когато плащането е извършено преди продавачът да прехвърли стоката, преведените средства се признават за авансово плащане. В този случай, ако продавачът е получил сумата на авансовото плащане и не е изпълнил задължението за прехвърляне на стоките в определения срок, тогава купувачът има право да поиска връщането му.
Параграф 3 от PBU 10/99 гласи, че продажбата на активи не се счита за разход, по-специално:
- по реда на авансово плащане за материални запаси и други ценности, работи, услуги; - под формата на аванси, депозит за плащане на материални запаси и други ценности, работи, услуги.
Въз основа на счетоводните стандарти сумата на плащането за абонамент за периодично издание не може да бъде призната като разход до момента на получаване на периодичното издание и по други причини. Параграф 16 от PBU 10/99 изброява задължителните условия за признаване на разходите: размерът на разходите може да бъде определен и има увереност, че в резултат на конкретна операция ще има намалениеикономически ползи за организацията. Ако поне едно от горните условия не е изпълнено по отношение на разходите на организацията, вземанията се признават в счетоводството, а не разходите.
Абонатът има право да откаже да изпълни договора за абонамент преди прехвърлянето на следващия екземпляр (екземпляри) от периодичното издание. Заплаща му се цената на абонамента на неполучените копия. Тъй като договорът за абонамент може да бъде прекратен и сумата на предплащането, съответстваща на неизпълнената част от договора за абонамент (по отношение на публикации, които не са прехвърлени на абоната), се връща, не е възможно да се каже, че има увереност в намаляването на икономическите ползи. Това означава, че не е изпълнено едно от условията за признаване на разходите. Не е спазено и условието размерът на разхода да може да бъде точно определен (към момента на прехвърляне на предплащането не е известно колко ще бъде върнато предплащането в случай на прекратяване на договора).
Така преведената предплата следва да се признае като вземане, а не като разход. Отразява се по сметка 60 подсметка "Издадени аванси".
Разходите се признават в отчетния период, в който са възникнали, независимо от момента на действителното плащане на средствата (предположението за временна сигурност на фактите на икономическата дейност в съответствие с клауза 18 от PBU 10/99). Въз основа на гореизложеното, разходите трябва да се вземат предвид в периода на получаване на следващия екземпляр от периодичното издание.
ПРИМЕР 1
В счетоводните регистри са направени следните записи:
В момента на абонамента
ДЕБИТ 60 подсметка "Издадени аванси" КРЕДИТ 51 - 6120 рубли. - предплащането се превежда при условията на договора за абонамент;
при получаване на списанието (два пъти в месеца)
ДЕБИТ 26 КРЕДИТ 60 подсметка„Разплащания чрез абонамент“ - 255 рубли. (6120 рубли: 24 копия) - разходите за абонамент се признават частично;
ДЕБИТ 60 подсметка "Абонаментни сетълменти" КРЕДИТ 60 подсметка "Издадени аванси" - 255 рубли. - част от предплащането е кредитирана.
Разгледахме случая, когато една организация се абонира за периодични издания, чийто предмет съответства на нейните дейности или общи въпроси на управлението (финанси, инвестиции, счетоводство и данъци, въпроси, свързани с персонала).
Ако една организация издава (или придобива) периодични издания с непроизводствен характер, които не са свързани с нейните финансови и икономически дейности, такива разходи не могат да бъдат признати като разходи за обичайни дейности. Те се отразяват в други разходи по сметка 91.
Данък общ доход
Възможността за признаване на разходите за абонамент в данъчното счетоводство зависи от предназначението и целта на използване на абонираното периодично издание. При определяне на данъчната основа не се вземат предвид разходите за плащане на абонамент, който не е свързан с абонамент за нормативно-техническа и друга литература, използвана за производствени цели (клауза 29, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако публикациите се използват в търговските (производствени) дейности на организацията, тогава разходите за абонамент могат да бъдат включени в състава на други разходи, свързани с производството и продажбата, въз основа на параграф 49 от параграф 1 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Разбира се, при спазване на изискванията на параграф 1 от член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тоест разходите трябва да са обосновани и документирани.
ПРИМЕР 2
През 2008 г. туристическата компания ЗАО "Мир Травел" подписа абонамент за списание "Туризъм и свободно време" и списание "Автоспорт". Цената на един абонамент е 2000 рубли, а другият е 5000 рубли.
Организация през 2008 г. за целите на данъка върху доходапризнава в други разходи само разходите за абонамент за списание "Туризъм и отдих" в размер на 2000 рубли. Цената на абонамент за списание Motorsport не се взема предвид при изчисляване на данъка върху дохода.
Абониран за служител
Случва се служител на организация самостоятелно да се абонира за периодични издания, които впоследствие се използват в производствените дейности на компанията. Работодателят от своя страна възстановява разходите на служителя въз основа на член 188 от Кодекса на труда на Руската федерация. Горният член установява, че когато служител използва лично имущество със съгласието или знанието на работодателя и в негов интерес, на служителя се изплаща подходящо обезщетение. За да направите това, с този служител се сключва писмено споразумение, което определя размера на обезщетението.
Данък общ доход
Организацията има право да вземе предвид разходите за компенсиране на разходите за абонамент за периодични издания като част от други разходи, свързани с производството и продажбата (член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Естествено, при икономическа обосновка, тоест списанията (вестниците) трябва да се използват в производствените дейности на компанията.
В допълнение към писменото споразумение вътрешните документи могат да служат като потвърждение за използването на периодични издания за производствени цели. Например дневник за отчитане на копия от печатна публикация, който записва прехвърлянето на публикация на организация от служител и съдържа информация за прехвърлянето на пресата към отдел, който използва списание или вестник за производствени или управленски цели. Освен това е необходим административен документ (заповед, заповед) на ръководителя на организацията. Той посочва процедурата за компенсиране на разходите на служителя и прехвърляне на получената от него публикация на компанията.
По отношение на възстановяванетослужител на разходите за абонамент за вестници или списания с непродуктивен характер, задължението за начисляване на UST също не възниква. Основата е член 236, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В него се посочва, че плащанията и възнагражденията (независимо от формата, в която са направени) не се признават за обект на данъчно облагане, ако са класифицирани като разходи, които намаляват данъчната основа за облагане с корпоративен данък през текущия отчетен (данъчен) период.
Данък върху доходите на физическите лица
При определяне на данъчната основа се вземат предвид всички доходи на данъкоплатеца, получени както в пари, така и в натура (член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Член 217, клауза 3 от Данъчния кодекс на България предвижда, че всички видове обезщетения, установени от действащото законодателство, например член 188 от Кодекса на труда на Руската федерация, не подлежат на данъчно облагане. Като се има предвид това, размерът на паричното обезщетение за използване от организация за производствени цели на периодични издания, издадени за своя сметка от данъкоплатец-служител, не се включва в неговата данъчна основа за данък върху доходите на физическите лица. Вярно е, при условие че между страните по трудовото правоотношение е сключено писмено споразумение, което установява размера на обезщетението и реда за неговото изплащане.
Закупуване на публикации на дребно
Обикновено вестниците и списанията се купуват на дребно от отговорно лице (служител). С какви документи организацията може да потвърди разходите?
Ако служител на компанията закупи периодични издания в голям магазин, той ще получи чек на KKT, посочващ не само цената на закупената публикация, но и нейното име. Такава проверка се приема като основен документ при одобряване на авансовия отчет.
За целите на облагането на печалбата разходите за периодични издания, използвани в дейността на организацията, се включват в други разходи към дататаодобрение на авансов отчет (с метода на начисляване). Така е установено в член 272, параграф 5 от параграф 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Кузнецова М.С. Експерт на сп. "Български данъчен куриер" Публикацията е изготвена с участието на специалисти от Федералната данъчна служба на БългарияСписание "Български данъчен куриер" бр.11, 2008