Разпродажба на стоки с отстъпка
РЕД ЗА ПРИЛАГАНЕ НА ОТСТЪПКИ
ОДОБРЯВАМ Генерален директор на ООО "Лик" Иванов И.И.
Правила за отстъпки, предоставени на клиенти Инсталирайте следната система за отстъпки в организацията:
1. Отстъпки за редовни клиенти. При покупка на всички клиенти се издава карта за отстъпка, която им дава право на 5% отстъпка при всички следващи покупки.
2. Отстъпки за купувачи, които са направили покупки над 50 000 рубли през годината. Клиентите, които правят покупки над 50 000 рубли през годината, получават сребърна карта за отстъпка, която им дава право на 15% отстъпка при всички следващи покупки.
4. Отстъпки за купувачи на едро. На купувачите на едро се предоставят отстъпки в зависимост от срока на плащане на стоките: при авансово плащане -10%; при плащане до седмица от датата на изпращане - 5%.
СЧЕТОВОДНО И ДАНЪЧНО ОТЧИТАНЕ НА ОТСТЪПКИ
ПРИМЕР 2. LLC "Lik" продава домакински уреди на едро и дребно. За редовни клиенти се предоставя отстъпка - 5% от стойността на продадените стоки, която се предоставя при представяне на карта за отстъпка от купувача. Купувач, закупил пералня на стойност 15 000 рубли, представи карта за отстъпка и в момента на продажбата му беше дадена отстъпка от 750 рубли. Постъпленията от продажбата на пералнята в този случай ще бъдат 14 250 рубли, включително ДДС 18% - 2173,73 рубли. Следните записи трябва да бъдат направени в счетоводните записи на Lik LLC: D-t на сметка 50 (62) - K-t на сметка 90 - 14 250 рубли. - отразява постъпленията от продажбата на пералня; Dt на сметка 90 - Kt на сметка 68 (76 / ДДС) - 2173,73 рубли. - отразеносумата на ДДС върху приходите от продажби. За целите на данъчното облагане на печалбата доходите от продажби включват сумата на приходите (без ДДС) в размер на 12 076,27 рубли. В търговията на дребно, където стоките се записват по продажни цени (като се използва сметка 42), предоставянето на отстъпка в счетоводството се отразява в запис за сторниране в дебита на сметка 41 и в кредита на сметка 42.
ПРИМЕР 3. В условията на пример 2 да предположим, че Lik LLC записва стоки по продажни цени. В този случай се прави допълнителен запис в счетоводството: Dt на сметка 41 - Kt на сметка 42 - 750 рубли. - продажната цена на пералнята е намалена с размера на предоставената отстъпка.
По-сложна ситуация възниква, ако отстъпката се предоставя със задна дата за вече доставени (изпратени) стоки. Подобна процедура за предоставяне на отстъпки е по-характерна за търговията на едро. В този случай счетоводителят трябва да направи корекции в счетоводната и данъчната отчетност. Освен това трябва да се направят корекции във всички първични документи за освобождаване на стоките, както и във фактурите, издадени по време на превоза на стоките. Ако отстъпката е предоставена през същата отчетна година, в която е извършена продажбата на стоки, тогава в счетоводството е необходимо да се коригира показателят за приходите от продажби. За целта се правят сторниращи записвания в счетоводството за размера на предоставената отстъпка, както и за размера на надначисления ДДС (свързан с размера на отстъпката).
| Месец | Стара фактура (без отстъпка) | Нова фактура (с включена отстъпка - 7%) |
| януари | 450 000 rub. (включително ДДС - 68 644,07 рубли) | 418 500 рубли (с ДДС - 63 838,98 рубли) |
| февруари | 300 000 rub. (въввключително ДДС - 45 762,71 рубли) | 279 000 рубли (с ДДС - 42 559,32 рубли) |
| март | - | 325 500 rub. (с ДДС - 49 652,54 рубли) |
| Общо | 1 023 000 рубли (с ДДС - 156 050,84 рубли) |
Забележка! Редът за предоставяне на отстъпки за вече доставени стоки трябва да бъде отразен в договора, сключен между продавача и купувача.
Много компании днес използват така наречената бонусна система за привличане на клиенти. В този случай купувачът, закупил този или онзи продукт, получава подарък. Фирмите, които използват бонусната система, трябва да имат предвид, че подобна процедура е изключително неизгодна от гледна точка на данъчното облагане. За целите на изчисляване на ДДС безвъзмездното прехвърляне се приравнява на продажба, следователно стойността на стоките, прехвърлени безплатно на купувача, се включва в данъчната основа на ДДС в периода, в който е извършено безвъзмездното прехвърляне. В този случай ДДС се плаща в бюджета въз основа на пазарната стойност на подаръка (клауза 2, член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай "входящият" ДДС, платен при покупка на стоки, използвани като подаръци, се приспада по общоустановения начин. За целите на данъчното облагане на доходите цената на стоките, дарени безплатно, не се взема предвид като разходи (клауза 16, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Забележка! Отрицателните данъчни последици, свързани с използването на бонусната система, могат да бъдат избегнати.