Разработване на препоръки за подобряване събираемостта на данъците - Данъчна политика в България на
Разработване на препоръки за подобряване на събираемостта на данъците
Като основни задачи на държавната политика на България официално се провъзгласяват създаването на пазарна икономика и ускоряването на икономическия растеж. До известна степен те се решават - дистрибуцията на стоки и услуги се извършва на базата на свободни обменни сделки, ръстът на брутния вътрешен продукт на страната през последните години е близо до поставените задачи.
В същото време страната доста бавно се движи към създаване на производствен потенциал, който е конкурентен на световния пазар - целият растеж всъщност се свежда до увеличаване на обема на производството и износа на суровини, както и оборота, свързан с вноса на готови продукти от чужбина. А този резултат до голяма степен се определя от особеностите на прилаганата данъчна система, която включва както текущите данъци, така и реда за данъчно администриране.
Отбелязваме само някои недостатъци на настоящата данъчна система [13, C 24]:
- данъкът върху доходите на физическите лица изобщо не допринася за смекчаване на неравенството в разпределението на доходите и всъщност се превърна в косвен данък върху заплатите (който чрез включването си в производствените разходи предизвиква пряк инфлационен ефект);
- подоходният данък и данъкът върху корпоративната собственост сериозно възпрепятстват растежа в реалния производствен сектор;
- данъкът върху добавената стойност "наказва" вноса на ново оборудване и съвременни технологии, необходими за повишаване на производствения потенциал на страната, като в същото време ненужно стимулира износителите на непреработени природни продукти.
Сега се правят много предложения за частично отстраняване на някои недостатъци в разглежданите видове данъци, но те не изглеждат радикални подобрения.ще даде. Конкурентоспособността на българската икономика на световния пазар и сега остава изключително ниска, а в условията на глобализация няма шансове за нейното укрепване. Следователно в данъчната политика ни остава само един път - да заменим съществуващите данъци-спирачки с нови данъци-ускорители на развитието.
По-конкретно, следните три вида данъци могат да бъдат предложени като основа на нова данъчна система у нас [14, C 40].
Първият предложен данък е универсален прогресивен данък върху разходите, предложен преди 50 години от британския икономист Никълъс Калдор на мястото на данъка върху доходите. Този данък все още не е прилаган никъде. По едно време в Обединеното кралство вече беше подготвен законопроект за въвеждането му, но присъединяването му към Общия пазар, където френският данък върху добавената стойност беше изтъкнат като основен данък, сложи край на разглежданата идея.
Междувременно, в сравнение с настоящия данък върху доходите на физическите лица, данъкът върху разходите незабавно премахва няколко недостатъка, присъщи на първия данък.
Първо, новият данък автоматично стимулира частните спестявания (източник на инвестиции и основно условие за икономически растеж), докато данъкът върху личните доходи облага еднакво както потреблението, така и натрупването.
Трето, в съвременните условия е много по-лесно да се контролират разходите на гражданите, отколкото техните доходи, което позволява да се спестят разходите за данъчен контрол.
Новият данък също така не би трябвало да повлияе неблагоприятно на пазара на инвестиционни продукти (недвижими имоти, акции, облигации), тъй като плащането на първоначалния данък върху разходите за придобиването им ще бъде повече от компенсирано от режима на освобождаване от данък (пълно и завинаги) на всеки доход,получени от транзакции с посочени продукти.
Вторият от трите предложени нови данъка е данък върху доходите, изтеглени от предприятие. Той трябва да замени корпоративния подоходен данък, който днес постепенно губи своето фискално значение. Новият данък е лесен за администриране - на облагане подлежат всички доходи и капитали, изтеглени от стопанския оборот на предприятието - дивиденти, връщане на капитал на акционери, заеми на управители и акционери, необосновано високи заплати на директори, разходи за материални облаги на служители и др. - всичко, което не се отнася до разходите за материали, заплатите на служителите (с изключение на плащанията на доходи, прикрити като заплати) и плащането на заеми. Всъщност такъв данък вече съществува в почти всички държави - под формата на данък "при източника", удържан от всички доходи, прехвърлени в чужбина. Остава само да се разшири режимът на този данък върху всички доходи, изтеглени от предприятието, да се определят нормативните, икономически обосновани граници на заплатите и да се установи единна ставка на този данък (на ниво, да речем, 25%).
Предложеният нов данък е лишен от всички известни недостатъци на корпоративния подоходен данък, а именно [14, C 42]:
- не е необходимо да се намесва в счетоводството на предприятието (до приписването на задължението за паралелно водене на допълнително данъчно счетоводство) и използването на специални методи за контрол за улавяне на нетната печалба на предприятието;
- не е необходимо да се прилагат значителен брой облекчения за този данък (по-специално за насърчаване на инвестициите, поддържане на заетостта, научноизследователска и развойна дейност, натрупване на резерви), които създават основа за много злоупотреби - за борба с последното в Съединените щати, например, дори въведоха допълнителен минимален данък;
- Ненеобходимо е също така да се прилага специално, данъчно счетоводство за амортизация (междувременно това обстоятелство е причината за изместването на данъка върху дохода с данъка върху добавената стойност в страните от ЕС), както и да се въведе и поддържа цяла система от мерки за взаимно регулиране на режимите на данък върху дохода и данък върху дохода - като цяло, поддържане на различни данъчни режими по отношение на предприемаческата печалба. Така нареченото „данъчно планиране“ също ще има съвсем различно значение - сега, за да се избегне плащането на данъци, вече няма да е необходимо да се измислят сложни схеми или да се прехвърлят капитали през чуждестранни офшорни центрове, а ще бъде достатъчно просто да се въздържате от изтегляне на финансови ресурси от производствения оборот на предприятието (използвайки процедурата за реинвестиране на печалби или отдавна известната практика на „самофинансиране“).
И накрая, третият от споменатите по-горе данъци е дългогодишен и добре познат данък върху оборота, който трябва да се налага върху приходите от всякакви предприятия от всички видове собственост - със ставки до 5% (с възможна градация: 3% - федерален данък, до 2% - допълнителна такса, установена от местните власти). Този данък се администрира лесно. лесен и ефективен за сглобяване. Основата на този данък е по-широка от тази на данъка върху продажбите (всякакъв оборот, не само в дистрибуторската мрежа), той е освободен от възстановяване и необходимост от комбиниране на различни данъчни режими (какъвто е случаят с данъка върху добавената стойност); не изисква използването на някаква специална данъчна отчетност (паричният оборот се взема от извлечение от банкова сметка, бартерните транзакции се идентифицират със складови и експедиционни документи). Важно е също така да се отбележи, че събирането на този данък се извършва по опростен начин - чрез удържане на сумата на данъка от банката при извършване на плащания, а в повечето случаиданъкоплатците могат да бъдат освободени от подаването на консолидирани декларации за този данък.
Така основните предимства на разглежданите нови данъци са [17, C 34]:
а) липсата на ползи за тези данъци,, които обикновено създават много възможности за злоупотреба с тях;
б) премахване на необходимостта от въвеждане на специална данъчна отчетност за данъкоплатците;
г) намаляване на броя на междинните връзки в движението на стоките от производителите до потребителите.
Като цяло от предложените за прилагане три данъка трябва да се формират до 50% от общия размер на събираемостта на данъците в страната. Другата половина може лесно да бъде осигурена чрез редактиране на облагането на „вредното“ и „прекомерното“ потребление – чрез облагане с акциз на алкохола, бирата, тютюна и обогатените със захар „освежаващи“ напитки, както и чрез използването на „енергиен“ акциз, чрез който цената на дребно на енергоносителите трябва да бъде приведена до средноевропейското ниво – това ще бъде мощен стимул за енергоспестяване в производството и в бита).
От изключителна важност е спешната необходимост да се консолидира цялата работа по събирането на данъците в едни ръце. В момента с тази работа са ангажирани Федералната данъчна служба на България, Федералната митническа служба на България, Министерството на финансите, Централната банка, извънбюджетните фондове, местните власти и др. Общата идея е да се премахнат разногласията в тази област, да се унифицира системата за данъчни плащания като цяло и да се опрости живота на данъкоплатците.
За постигането на тези цели е необходимо [14, C 41]:
- да се концентрира цялата работа по данъците в рамките на един отдел (да речем Министерството на държавните приходи);
- възлага на този отдел функциите не само на "контрольор", но и на "събирач" на данъци (кактои се среща във всички развити страни).
- установете процедурата за плащане на всички данъци в една сметка (сметки) на данъчния отдел по всеки удобен за данъкоплатеца начин (плащане в брой, кредитна карта и др.);
- разпределение на средствата от направените плащания за различни видове данъци, които да се извършват от данъчния отдел.
Общите основания за преминаването към тази единна система за събиране на данъци са отдавна известни.
Второ, системата на касата е адаптирана към изпълнението на бюджетните разходи, а не към събирането на бюджетните приходи (тази система се основава на поддържане на регистри на бюджетните получатели, а не на лични сметки на данъкоплатците).
И най-важното, което трябва да се отбележи във връзка с предложената нова система за събиране и преизчисляване на данъци е, че тя значително подобрява данъчната дисциплина и елиминира много от онези конфликтни ситуации, които сега предизвикват толкова много справедливи оплаквания от данъкоплатците.