Резюме Данъци в Украйна - Банка с резюмета, есета, доклади, курсови работи и дипломни работи
Съществува очевидна връзка между съотношението на преките и косвените данъци и нивото на данъчна култура. Тъй като именно данъчната култура влияе върху ефективността на събирането на данъците, мащабът на укриването на данъци, наред с други причини, създава условия за увеличаване на ролята на преките данъци. Това се обяснява с факта, че приходите от основните видове преки данъци - данък върху печалбата и данък върху доходите на физическите лица - зависят от правилността на декларирането на доходите, а последният зависи както от нивото на данъчно облагане (умерените данъци правят укриването им икономически нецелесъобразно, тъй като някои методи на укриване изискват високи разходи за прилагането им), така и от данъчната култура. отношенията между света на бизнеса и гражданите с държавата все още не са достигнали необходимото ниво.
Една от важните причини за развитието на косвените данъци в страните от ЕИО е, наред с историческите традиции, упорито провежданата политика за унифициране на данъчните системи на страните от Общността. Обединителната политика е прокламирана от самото начало на интеграционните процеси в Западна Европа. В наше време резултатът от тази политика е сближаването на методите за налагане на косвени данъци, докато в областта на прякото данъчно облагане отделните страни получават по-голяма самостоятелност.
Значителната роля на косвените данъци в много западни страни се дължи на тяхната висока фискална ефективност и способността на тези данъци да балансират местните бюджети (особено в Германия). Тази възможност се дължи на факта, че „потреблението е повече или по-малко равномерно в териториалнатараздел, така че косвените данъци осигуряват по-равномерни приходи в местните бюджети.
3. Важен аспект от структурата на данъчните системи в развитите страни е структурата на преките данъци, която се характеризира с определени закономерности, а именно зависимостта на съотношението между корпоративния подоходен данък и данъка върху доходите на физическите лица от структурата на националния доход. Необлагаемият минимален доход е променлива, която има тенденция да нараства. В началото на 90-те години тя се равняваше на 2 хиляди долара. Данъкът може да бъде наложен както на физическо лице, така и на семейство. В последния случай се сумират всички видове доходи на членовете на семейството за годината.
В държавния бюджет на Франция данъкът върху доходите на физическите лица надхвърля 18%. Този данък се начислява ежегодно върху доходите, декларирани в началото на годината след резултатите от предходната финансова година. Подлежи на данъчно облагане фискална единица - семейство, състоящо се от двама съпрузи и лица, които са на тяхна издръжка. За самотните хора фискалната единица, разбира се, е един човек. Доходите се отнасят за всички парични постъпления, получени през отчетната година. Данъкът върху доходите на физическите лица е прогресивен със ставка от 0 до 56,8%. Необлагаем (ставка 0%) доход. Максималната ставка се прилага за доходи над 246 770 франка.
Във Великобритания данъчната ставка за физически лица е диференцирана. С годишен доход до 20,7 хиляди паунда. Изкуство. данъчна ставка - 25%, над тази стойност - 40%.
В Япония физическите лица плащат държавен данък върху доходите по прогресивна скала, която има пет ставки: 10, 20, 30, 40 и 50%. Освен това данъкът върху доходите на префектурата се облага с три ставки: 5%, 10% и 15%. Освен това има местни данъци върху доходите. Освен това всеки, независимо отдоход, плаща данък на жител в размер на 3200 йени годишно. Изглежда, че преките данъци върху доходите в тази страна са много високи. Но трябва да се има предвид, че има доста значителен необлагаем минимум, който отчита и семейното положение на дадено лице. Средствата, изразходвани за лечение, са освободени от плащане на данък. Допълнителни данъчни облекчения имат многофамилните граждани. Средният годишен доход на жител на Токио през последните години е 7100-7500 хиляди йени. В други префектури в Япония обикновено е малко по-ниска. Човек със средна заплата може да бъде освободен от подоходен данък върху повече от 30% от дохода си.
Корпоративният подоходен данък има малко фискално значение. Делът му в данъчните приходи на повечето развити страни е относително нисък. Единственото изключение може да се счита за Япония, където данъците върху доходите, събирани на всички бюджетни нива и под различни имена, са 21,5% и се различават от дела на данъка върху доходите на физическите лица само с 5,3 процентни пункта.
Във Франция общата ставка на корпоративен подоходен данък е не повече от 34%. В някои случаи може да се повиши до 42%. По-ниската данъчна ставка се прилага за доходи от земеползване и инвестиции в ценни книжа. Тук данъчните ставки варират от 10 до 24%.
Западната теория и практика на данъчното облагане признава връзката между размера на данъка върху доходите и неговото въздействие върху стимулите за производство. Смята се, че данъчното облагане на печалбите над 50% от стойността им влияе негативно върху стимулите за частни предприемачески производствени дейности. Оптималната от така наречената комбинация от фискални и стимулиращи задачи се счита за данък, който не надвишава една трета от печалбата. Това разбиране за подоходния данък предизвика постепенно намаляваненеговите пределни ставки в процеса на данъчни реформи и прилагането на широк набор от данъчни стимули. Следователно в повечето развити страни използването на корпоративния подоходен данък не е толкова във фискалната, колкото в регулаторната му роля.
По този начин активното използване в практиката на държавното регулиране на данъчните лостове, и по-специално на данъка върху доходите, както и разбирането на естеството на регулаторното въздействие на този данък върху икономическата дейност създаде условия за намаляване на неговия дял в структурата на данъчните приходи. Една от причините за по-високия дял на данъците върху доходите в Япония е по-малкото значение на данъчните методи за държавно регулиране и използването на този данък главно във фискалната му функция.
4. Структурата на косвените данъци се характеризира с най-голям дял от данъците върху потреблението, които се събират под формата на специфични акцизи, т.е. данъци върху определени видове (групи) потребителски стоки, услуги и универсални данъци, които облагат брутния оборот на търговско или промишлено предприятие. Най-разпространената форма на универсален акциз е данъкът върху добавената стойност. В общия размер на косвените данъци специфичните акцизи и данък добавена стойност заемат около 90% от приходите.
акцизите са характерни за Япония и САЩ, страни, където традиционно прякото данъчно облагане се развива по-бързо и преобладава над косвеното. В края на XIX и началото на XXв. акцизите възпрепятстваха развитието на вътрешния пазар в тези страни и затова данъчната система се формира главно поради облагането на печалбите и имуществото. Най-голям е делът на акцизите в малките страни от Западна Европа, където те формират основата на данъчното облагане. В това отношение те изпреварват другитестраните от тази група са Ирландия (42,1%), Португалия (40,0%), Гърция (38,9%). Следва да се отбележи, че постъпленията от акцизи в абсолютни стойности нарастват поради ръста на потреблението и увеличаването на обема на стокообмена.
Съществени промени настъпиха и в структурата на акцизите. В повечето от анализираните страни приходите от акцизи за някои потребителски стоки намаляват. Делът на специфичните акцизи в БВП на страните-членки на ОИСР намалява от 5,8% през 1965 г. на 4,8% през 1990 г., делът на универсалния акциз съответно нараства от 3,9 на ,5,9%. Най-бързо намаляват специфичните акцизи, а универсалните нарастват в страните от ЕИО. В страните-членки на тази интеграционна групировка бързо се разпространява универсален акциз под формата на данък върху добавената стойност. Държавният фиск винаги се е стремял към универсалност на данъците върху потреблението. Развитието на индустриите, произвеждащи потребителски стоки, постоянните промени в структурата на техния асортимент поставят акциза на първо място сред всички косвени данъци в универсална форма. Предимството му е, че има висока фискална ефективност поради широката данъчна основа, тъй като почти всички стоки, които се продават, се облагат с един данък. В допълнение, той се използва широко в сектора на услугите. Предимствата на универсалните акцизи се дължат и на високата еластичност на потреблението на акцизните стоки спрямо цените и доходите на потребителите и неутралността на ДДС спрямо пазарния механизъм на ценообразуване.
но във Франция тя е премахната за петролни продукти за две години, а максималната ставка е намалена от 25 на 22% за автомобили, кожи и ценности.
Въпреки това, въпреки спада на фискалната стойност, делътспецифични акцизи в приходите на бюджетите на развитите страни е доста голям, в много страни надвишава дела на данъците: върху корпоративните печалби. В същото време приблизително 80% от държавните приходи от специфични акцизи в страните от ОИСР идват от облагането на алкохолни напитки, тютюневи изделия и автомобили.
чиято сила нараства в Холандия от 5,1% през 1965 г. на 8% през 1990 г., в Германия съответно от 3,7% на 6%, а във Великобритания от 2,2% на 3%.
При цялото многообразие на данъчното облагане правителствата на развитите страни са склонни да минимизират данъците или по-точно да ги оптимизират. Това поне бяха основните тенденции през втората половина на 80-те и началото на 90-те години.
Формирането на данъчната система на Украйна изисква изучаване на опита на развитите страни, чиито данъчни системи имат дълга история, тъй като опитът на нашата държава по тези въпроси е донякъде ограничен, тъй като в условията на административно-командния социализъм отношенията между държавата и предприятията се основаваха на прякото изтегляне на значителна част от техните приходи в бюджета под формата на удръжки от печалбите, различни видове плащания.
Опитът на западноевропейските държави е напълно приложим в съвременните условия на Украйна, ако не се копира сляпо, а се възприема от най-добрите, прилагайки го към специфични особености на украинската икономика.