Ролята на данъците в преразпределението на националния доход - Икономическа същност иданъчни функции

Данъците, участващи в процеса на преразпределение, осигуряват на държавата финансов ресурс. Материалният източник на данъците е новата стойност, създадена в производството от труда, капитала и природните ресурси, т.е. национален доход. Когато в условията на война или криза размерът на националния доход не е достатъчен за покриване на разходите, националното богатство се превръща в материален източник на данъци, т.е. съвкупният национален доход, създаден от предишните поколения.

Държавата, притежаваща като правило незначителна собственост върху средствата за производство, всъщност не участва в първичното разпределение на националния доход. Първичното разпределение на новата стойност в условията на пазарни отношения се допълва от вторично разпределение или преразпределение. При ограничена собственост върху средствата за производство управляващата власт може да получи своя дял от националния доход само чрез принудително преразпределение на националния доход. Данъците в тези условия се превръщат в основен метод за мобилизиране на част от националния доход на държавата. Те участват само в началния етап на процеса на преразпределение - формирането на държавни фондове. Следващият етап на преразпределение - използването на средства от държавата за национални нужди - надхвърля данъчното облагане и е израз на държавните разходи.

Националното богатство, според методологията на Световната банка, е оценка на съвкупността от физически капитал (това означава дълготрайни производствени и непроизводствени активи, оборотен капитал), човешки капитал (натрупано здраве, знания, умения, използвани в производствените дейности) и природен капитал (околни природниоколна среда и запаси от природни ресурси). Тези видове капитал традиционно се определят като производствени фактори. Тяхното използване (потребление) за определен период от време (обикновено година) създава брутен вътрешен продукт (БВП) [44].

Брутният вътрешен продукт е пазарната стойност на крайните стоки и услуги, произведени от резиденти и нерезиденти на дадена страна на нейна територия за определен период от време.

В процеса на създаване на БВП и разпределението му между собствениците на производствени фактори чрез косвени и преки данъци има частично отнемане на дохода в полза на държавата, т.е. преразпределение на вече разпределен БВП. Именно в този процес се крие икономическият смисъл на данъчното облагане.

Как тогава държавните разходи увеличават националното богатство на страната и допълнително обема на произведения БВП?

Първо, държавните разходи директно увеличават натрупването на всички видове капитал, които формират основата на националното богатство. По този начин разходите за проучване на минерални находища, мерките за опазване на околната среда и възпроизводството на възобновяеми природни ресурси позволяват да се запази и дори увеличи наличният природен капитал в страната. Социално ориентираните разходи (здравеопазване, образование) повишават човешкия потенциал на страната. Икономическите разходи (държавни инвестиции, държавни поръчки, подкрепа за определени отрасли) увеличават физическия капитал на страната.

На второ място, държавните разходи повишават ефективността на използването на видовете капитал, натрупан в страната, в посока на увеличаване на БВП.

На трето място, държавните разходи стимулират увеличаване на търсенето на натрупани видове капитал, т.е. върху производствените фактори, като по този начин предизвиква икономически растежи развитие [35].

Данъците, както беше отбелязано по-рано, участват в процеса на преразпределение и осигуряват на държавата централизиран фонд на паричните ресурси на страната. Те в системата на разпределение на стойността в парична форма възникват от момента на фактическото движение на паричните ресурси. Реалното движение на паричните ресурси се разбира не като сетълмент и парични транзакции, а като движение на парични ресурси, определено от законите на разширеното възпроизводство. След получаване на приходите се разпределя. Следователно разширеното производство създава материална основа за разпределение на стойността в началото на първичния БВП и националния доход (където не участват данъци), а след това на вторичния. Промените във възпроизводството (растеж или свиване) засягат данъците. Това взаимодействие е пряко: увеличаването на стойността на БВП и националния доход води до увеличаване на данъчните приходи, а намаляването на стойността на БВП и националния доход води до намаляване на данъчните приходи [29].

Следователно данъците, като участник в процеса на преразпределение, зависят от стойността на БВП и националния доход. Това се отразява във втората страна на процеса на преразпределение - използването на стойността на БВП и националния доход от държавата.

Държавата, определяйки дела на разходите за освобождаване от данъци, не трябва да нарушава правилното съотношение между обема на създадената и разпределената стойност. Ако разпределената част от стойността се окаже по-голяма от създадената, това ще предизвика разширяване на границите на инфлационния данък. В тази връзка е необходимо да се установи връзка между данъчното облагане и възпроизводствените пропорции.

Извод: Данъците играят решаваща роля в процеса на преразпределение на брутния вътрешен продукт и националния доход на страната. По време на разпределение и преразпределениебрутния вътрешен продукт и националния доход се осъществяват фискалните и регулаторни функции на данъците. Държавата генерира своите приходи и целенасочено влияе върху икономиката. Данъците засягат капитала на всички етапи от неговото обръщение. Ако при изпълнение на фискалната си функция те влияят само когато капиталът преминава от стокова в парична форма и обратно, то системата за данъчно регулиране освен това засяга както етапа на производство, така и етапа на потребление. Това позволява на държавата да контролира масовото търсене и предлагане не само на стоки, но и на капитал, тъй като доходът е основата на търсенето на населението и крайният резултат от функционирането на капитала в производствената фаза [9].

Особеността на реформирането на икономиката в България е такава, че данъците и данъчната система няма да могат да функционират ефективно без подходяща правна подкрепа. В същото време говорим не само за защита на бюджетните интереси, но и за гарантиране на конституционните права и законните интереси на всеки данъкоплатец.