Санкция за забавено плащане на данъка върху доходите на физическите лица и ред за привличане към отговорност

Един от видовете данъчни задължения е изчисляването и плащането на данък върху доходите на физическите лица. Този вид данък е свързан с почти всички видове доходи, които гражданите и предприемачите получават, но получателите не са длъжни да ги плащат. В представения материал можете да разберете каква отговорност заплашва данъкоплатците, които не са платили навреме данък върху доходите на физическите лица.

Правно основание за задължението за плащане на данък върху доходите на физическите лица

Задължението за плащане на данък върху доходите на физическите лица възниква в резултат на получаването от гражданите на доходи, както в материални, така и в натурални форми. По правило този данък се начислява и удържа от средствата, получени от гражданите под формата на възнаграждение за труд, ползи от продажба на недвижими имоти и др.

Данъчният кодекс на България определя, че данък върху доходите на физическите лица трябва да плащат както самите граждани, получили доходи, така и данъчните агенти. По този начин съставът на лицата, задължени своевременно да изчисляват и плащат данък върху доходите на физическите лица, включва:

граждани, които през отчетния период са получили доходи от всякакъв вид дейност, с изключение на плащания, които не са облагаеми доходи (например получена издръжка);
предприемачи, получили и декларирали доходи от дейността си;
работодатели, които изплащат на служителите си заплати и други задължителни придобивки, обезщетения и др.

Гражданите и предприемачите имат право да плащат данък не едновременно с получаването на дохода, а в края на отчетния период - календарната година. В същото време предприемачите трябва да платят авансови плащания в рамките на една година, но забавеното им плащане ще доведе до отговорност само под формата на санкции.

Калкулатор за закъснели таксиподаване на данъчна декларация

Кога се дължи ДДС?

За гражданите и предприемачите, които получават различни видове доходи, които не са свързани със заплати, има задължение да ги декларират чрез съставяне и подаване на отчети до данъчния орган. За да направите това, в края на календарната година се съставя декларация под формата на 3-NDFL, която взема предвид:

всички видове доходи, подлежащи на данъчно облагане (включително доходи от труд, ако от тях не е удържан данък върху доходите на физическите лица);
общия размер на доходите за календарната година;
изчисляване на размера на данъка върху доходите на физическите лица в размер на 13%;
размера на данъчните облекчения, ако гражданите имат право да ги получат.

Ако данъкът не бъде платен в определения срок, към платеца могат да бъдат приложени санкции:

принудително събиране на начисления данък върху доходите на физическите лица;
изчисляване и събиране на неустойка въз основа на размера на лихвения процент на рефинансиране на Централната банка на България до пълното погасяване на дълга;
налагането на глоба, която зависи от размера на ненавременно платения данък.

Процедурата за плащане на данък върху доходите на физическите лица от данъчни агенти е коренно различна. На първо място, изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица се извършва за всеки факт на заплати и други видове трудови доходи. Освен това изчисленият данък се внася незабавно в съответния бюджет, в деня на изплащане на сумата на дохода на получателя.

Привличането на отговорност на данъчен агент се извършва и съгласно други правила:

събирането на задължението за данък върху доходите на физическите лица и санкциите съвпада със същата процедура, прилагана за гражданите и предприемачите;
събирането на глоба може да възникне дори за един ден закъснение;
глоба се събира за всеки случай на нарушение на задължението на данъчен агент.

Това означава, че отговорността под формата на глоба може да възникне почти неограничен брой пъти в годината, ако предприятието систематично нарушава сроковете за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица в бюджета. Размерът на глобата за работодателя също ще бъде 20% от сумата за забавено плащане.

Процедурата за привличане към отговорност

Решението за събиране на глоба от 20% за забавено плащане на данъка върху доходите на физическите лица може да бъде взето веднага след нарушение на задължението. Така дори един ден забавяне позволява на данъчния орган да приложи посочената санкция.

Давностният срок за събиране на глоба е три години от датата на откриване на факта на забавеното плащане. Този период не е свързан със същия период за принудително събиране на главницата на данъка и лихвите.

По отношение на данъчните агенти фактите за нарушаване на задълженията се установяват в хода на камерални и ревизии на място. Ако се установи такова нарушение, то подлежи на фиксиране в акта за проверка, решение и решение за привличане към отговорност.

Резултатите от данъчни проверки във връзка с глоба за данък върху доходите на физическите лица могат да бъдат оспорени от данъчен агент на общо основание:

чрез подаване на възражения по време на ревизията;
чрез подаване на жалба, адресирана до висш служител на IFTS;
чрез подаване на жалба до съда.

Ако забавянето на плащането е само един ден и IFTS представи глоба от 20%, непропорционалността на нарушението и санкцията най-вероятно ще бъдат потвърдени от съда. В този случай размерът на глобата ще бъде намален, точният размер на санкцията ще бъде посочен от съда в решението му.