Събиране на данъчни задължения от трети лица

Какво се случва?

Отминаха дните, когато данъкоплатците можеха безнаказано да избягват плащането на данъци, глоби и неустойки, наложени им от данъчните власти въз основа на резултатите от камерни и полеви данъчни проверки. Сега Данъчният кодекс има алинея 2 от параграф 2 на член 45, която позволява на данъчните власти да събират от трети страни при определени условия. Какви са тези условия? Каква е процедурата, по която данъчните власти се отнасят към този факт? Каква е позицията на съдилищата? Тези и други въпроси ще бъдат обсъдени в тази статия.

Как данъкоплатците избягват да плащат задълженията си

Не е тайна, че предишните данъкоплатци не бързаха да плащат в бюджета допълнителни суми от данъци, санкции и глоби, начислени им в резултат на данъчни проверки. Дори и да загубят в съда, длъжниците избягват да плащат данъци, като прехвърлят бизнеса си на друга организация. Те извадиха имота и след това „изоставиха“ организацията, като я пререгистрираха за лице без определено местожителство. И тук данъчните власти не са имали достатъчно лостове, за да привлекат бенефициентите към субсидиарна отговорност.

Много често данъкоплатците, след като са получили решение за извършване на данъчна ревизия на място, „избягаха“ в друг регион, не подадоха документи за проверка, след което данъчният орган нямаше друг избор, освен да използва член 31 от Данъчния кодекс на България и да определи данъците чрез изчисление или според подобни данъкоплатци, но отново нямаше бюджетни приходи поради отсъстващия длъжник.

Идентифициране на нарушители на данъчното законодателство

Подборът на данъкоплатци за плана за теренни данъчни ревизии се извършва съгласно горните рискови критерии.

За какво е концепцията за планиране?

Тази концепцияопределя основните приоритети, принципи и насоки за прилагане на единен подход при планиране на теренни данъчни ревизии. Предложената система за планиране позволява:

Не пипайте спазващ закона данъкоплатец
Свържете се с данъкоплатеца, който е извършил нарушение, и му определете мерки за данъчен контрол.
Насърчаване на данъкоплатците да спазват данъчните закони.
Повишаване на данъчната грамотност и дисциплина на данъкоплатците
Насърчаване на данъкоплатците да изясняват доброволно своите данъчни задължения.

На практика проверка на място може да бъде назначена и по други причини: Голям брой преработени декларации и изчисления за подаване, значително увеличение на приходите при намаление на размера на данъците, неправомерно ползване на облаги и др.

Мерки за възстановяване

Ако данъкоплатецът попадне на вниманието на данъчния орган и е включен в плана за полеви данъчни проверки, това означава, че в допълнение към нарушенията, установени от предварителния анализ, организацията трябва да има имущество, което гарантира възстановяването. В съответствие с параграф 10. на член 101 от Данъчния кодекс на България, данъчният орган, извършил проверката, след издаване на Решение за привличане към отговорност за извършване на данъчно нарушение (наричано по-долу Решението), има право да предприеме временни мерки.

Мерките за сигурност могат да включват:

Забрана за отчуждаване (ипотекиране) стриктно в следната последователност: - недвижими имоти, които не участват в производството на продукти (работи, услуги); - превозни средства, централна банка, елементи за проектиране на офис пространство; - друго имущество, с изключение на готови продукти, суровини и материали.
Спиране на операции по сметки вбанка в съответствие с член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Допуска се ограничение на банковите сметки във връзка с разликата между общата допълнителна сума, начислена по Решението и стойността на имущество, което не подлежи на отчуждаване (ипотекиране).

По искане на данъкоплатеца временните мерки могат да бъдат заменени в съответствие с клауза 11 на член 101 от Данъчния кодекс на България за:

банкова гаранция
залог на ценни книжа, циркулиращи на пазара на ценни книжа, или залог на друго имущество
Гаранция от трета страна.

Копие от решението за приемане на временни мерки се връчва на данъкоплатеца в рамките на 5 дни от датата на издаването му. Ако дългът бъде погасен, тогава се взема решение за отмяна на временните мерки.

Събиране на задължения за данъчен одит от трети лица

Изглежда, че всички мерки за възстановяване, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация, са изпълнени, но плащания към бюджета не се получават. И тук Данъчният кодекс на България определя редица ситуации, когато неизплатеният дълг от длъжника може да бъде възстановен по съдебен ред от неговите взаимозависими лица (клауза 2, клауза 2, член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Необходимите условия за събиране на данъчни задължения от нова фирма са:

Признаване от съда на дружеството като зависимо;
Данъчен дълг, възникнал в резултат на данъчна ревизия и е регистриран повече от 3 месеца;
Получаване или прехвърляне по сметките на новото дружество на постъпленията на данъкоплатеца-длъжник.

Кога компаниите се считат за взаимозависими?

Има три случая, когато компаниите са признати за взаимозависими:

Наличието на същите учредители и (или) управители в дружествата или взаимното участие на тези дружества в уставния капитал едно на друго;
Наличието на споразумения между компании, които позволяват на една компания да определя решенията,приети от друго дружество (например сключване на споразумение за изпълнение на функциите на едноличния изпълнителен орган);
Дружествата могат да бъдат признати от съда за зависими на други основания, например ако има възможност всяко лице да повлияе на решенията, взети от длъжника и новото дружество при липса на признаци на учредяване или сключено споразумение между тях.

Ако първите два случая на признаване на организациите като взаимозависими са на повърхността, то третият случай изисква събиране на доказателства за тяхната взаимозависимост.

Доказателства пред съда могат да бъдат:

Въз основа на гореизложеното следва, че чрез прехвърляне на бизнеса на друга организация, формално независима с цел неплащане на дългове по данъци и такси, данъчните власти могат да се обърнат към съда с изискването: „Признайте новата организация като зависима и съберете от нея цялата сума на дълга, първата организация е длъжникът.

Получаване на приходите от данъкоплатеца на длъжника по сметките на зависимата организация

Получаването на приходи вместо организацията на длъжника по сметките на друга компания се доказва от данъчния орган чрез анализ на договори с контрагенти на двете организации, по време на които се разкрива предоговаряне на договори от една организация към друга.

Задълбочен анализ на паричните потоци по разплащателните сметки на двете организации ни позволява да установим, че купувачите са едни и същи, както и точната дата, от която постъпленията са започнали да текат към друга организация.

След като иззе документи по време на БНП, данъчният орган може да получи кореспонденция с контрагенти, което ще покаже взаимозависимостта на организацията длъжник и новосъздадената.

В момента стана много по-лесно да се извърши такъв анализ, тъй като заедно сДекларацията по ДДС до данъчния орган получава цялата информация за доставчици и купувачи.

Какъв е размерът на възстановяването от зависима организация?

Възстановяването може да се извърши от зависима организация в рамките на постъпленията, получени за продадени стоки (строителни работи, услуги), трансфери на средства, друго имущество.

Примери за добра арбитражна практика в полза на данъчните власти

И има много такива примери.