Счетоводна "мрежа" на отдалечени структури
Мария Останина
Колко счетоводители вече са счупили копия, опитвайки се да разберат какви данъци и къде да платят, ако компанията има отдалечено подразделение! Опитайте се да прехвърлите цялата сума на UST на мястото на регистрация на компанията майка и да получите просрочените задължения по този данък от клона. Мария Останина, партньор на групата компании RUSCONSULT, помага за разплитането на данъчната "плетеница".
Техни и почти техни.
Грешките при организирането на работата на отдалечени изолирани структури могат значително да повлияят на цялостното финансово състояние на компанията, особено ако става въпрос за санкции за неправилно изчисляване и плащане на данъци. Как ефективно да организираме работата с териториално обособени подразделения? Като начало си струва да решите към какъв тип принадлежи вашата отдалечена структура: клон, представителство, друго отделно подразделение или дъщерно дружество.
Но с отдалечените подразделения на компанията ситуацията е малко по-сложна. Съгласно закона дружеството има право да създава териториално обособени звена, да ги дарява с имущество, включително снабдяване с пари. Тези структури ще бъдат изцяло собственост на компанията майка. Така че компанията-майка ще носи пълна отговорност за дълговите си задължения, за разлика от ситуацията със същата "дъщеря". Поради това е в интерес на компанията да следи отблизо своите отдалечени структури, които извършват търговска дейност. По-специално, необходимо е правилно да се организира процесът на изчисляване и плащане на данъци на "изолирани" хора.
Гражданското законодателство предвижда 2 вида обособени подразделения: клон и представителство. Първият включва структури, които са географски отстранени от основната организация и изпълняват всички или част от функциите на компанията майка.Представителството също е отдалечено подразделение, което представлява и защитава интересите на основното предприятие (член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Дружеството е длъжно да посочи в учредителните си документи информация за създадените клонове и представителства.
Данъчният кодекс позволява и отделни подразделения, които не принадлежат към нито една от описаните форми. Това са всякакви структури, които са географски отдалечени от основната компания, на мястото на които са оборудвани стационарни работни места. Това са места, създадени за период над 1 месец. Така че, съгласно нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация, отделно подразделение се признава независимо от това дали появата му е отразена в учредителните документи на компанията майка.
„Ходене“ на огледи
Дружеството, което включва клонове, представителства и други обособени подразделения, е длъжно да се регистрира в инспекцията по местонахождението на всяка от отдалечените си структури. Изключение правят подразделенията, които са създадени в същата административно-териториална единица, където компанията майка вече е регистрирана в данъчните власти. Вярно е, че е необходимо да се уведоми инспекцията писмено.
За да разберете как да регистрирате отделна структура в извънбюджетни фондове, е необходимо да определите нейния статут. А именно да се разбере дали звеното има собствена сметка и баланс. Освен това тук играе роля следният фактор: кой точно, „отделна“ или родителска организация, начислява плащания в полза на физически лица. Така че организациите подлежат на регистрация само ако техните отдалечени структури имат отделен баланс и текуща сметка, а също така самостоятелно начисляват плащания и възнаграждения в полза на физически лица.
Тя го даде. или всеки според данъка
Задължение за плащане на данъции таксите за техните отдалечени структури се възлагат на основната организация (член 19 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тук обаче не всичко е толкова просто. Нека да разберем как това задължение се разпределя в контекста на всеки данък (плащането и начисляването на акцизи в рамките на тази статия не се разглежда).
Данък върху добавената стойност
Сумите на ДДС, начислени върху продажбата на стоки, работи и услуги (включително сделки на обособени подразделения), се изплащат от компанията-майка на мястото на нейната регистрация. Основната компания също подава декларацията за ДДС в инспекционната си служба.
Данък върху доходите на физическите лица
Размерът на данъка върху доходите на физическите лица се определя въз основа на размера на облагаемия доход на служителите от отделно подразделение. Данъкът трябва да бъде преведен както на мястото на регистрация на компанията майка, така и на мястото на отдалечената структура (клауза 7 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това в този случай няма значение дали последният има собствен баланс и сметка. Просто в този случай единицата ще може сама да прехвърля данък върху доходите на физическите лица. Компанията майка сама плаща данъка за останалите „изолирани“ компании.
Отделни подразделения, които имат отделен баланс, разплащателна сметка и начисляват плащания в полза на физически лица, са длъжни да превеждат авансови плащания по UST и да подават декларации по местонахождението си. Сумата се определя въз основа на размера на данъчната основа, свързана с тази отдалечена структура. Организацията майка в този случай плаща UST на мястото на нейната регистрация. Тази сума се определя като разликата между общия размер на начисления данък за фирмата като цяло и общия размер на данъка, който трябва да бъде платен на мястото на отдалечените структури.
Моля, обърнете внимание: отделно подразделение няма право да изчислява условията за прилагане на регресивни ставки върху UST. В същото времеотдалечените структури, които сами плащат UST, трябва да подадат информация във формуляра 4-FSS България в офисите на FSS България по мястото на тяхната "регистрация".
Осигурителни плащания към Пенсионния фонд на Руската федерация
Данък общ доход
Компаниите, които имат отделни подразделения, изчисляват и плащат данък върху дохода и авансови вноски върху него във федералния бюджет по мястото на регистрация. Не е необходимо да разпределяте тези суми между вашите отдалечени структури. Но в бюджетите на субектите на България и общините данъкът следва да се внася както по месторегистрация на самата фирма, така и на територията на всяко нейно „изолирано” образувание. Дължимият данък върху клоновете и представителствата се изчислява въз основа на дела от печалбата, който те отчитат. Определя се като средноаритметично от дела на средносписъчния брой служители и дела на остатъчната стойност на амортизируемото имущество на тази единица, съответно в средния брой служители и остатъчната стойност на амортизируемото имущество. Вместо показателя „среден брой на персонала” можете да използвате друг – „разходи за труд”. Вярно е, че трябва да запишете този факт в счетоводната политика на компанията за данъчни цели. Не можете да променяте избрания показател през данъчния период.
Компанията отчита информация за авансови плащания и суми на преведените данъци към своите отдалечени структури, а също така предава съответните данни на местните инспекции. Всичко това трябва да стане в сроковете, определени за подаване на данъчни декларации. В същото време данъкът се превежда в бюджетите на субектите на България и в местните бюджети по местонахождение на отдалечени структури.
Данък върху корпоративната собственост
Предприятия с отдалечени локациис баланса и разплащателната си сметка внасят в бюджета данък имущество по местонахождение на всеки „изолиран“. При изчисляване на данъка се взема предвид имуществото, което е вписано в баланса на клонове и представителства (член 384 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За други поделения дружеството само изчислява и внася данък в бюджета по мястото на регистрация.
Ако няколко клона на дружеството се намират на територията на един субект на Руската федерация, тогава печалбата не може да бъде разпределена между тях. Фирмата просто трябва да избере един от тях. Той ще преведе данъка в бюджета. Основното е да уведомите местната инспекция за решението.
Свързано счетоводство
Съгласно параграф 8 от PBU 4/99, финансовите отчети на организацията трябва да включват показатели за ефективност за всички клонове, представителства и други подразделения (включително тези, разпределени в личния баланс). Така всяко отчитане на отдалечена структура е вътрешно и се включва в общия финансов отчет на компанията. Само организацията майка има право да формира счетоводна политика. "Изолаторите" са лишени от такава възможност. В същото време счетоводната политика трябва да съдържа и онези разпоредби, които регулират счетоводството на отдалечени подразделения.
Всяка организация е длъжна да поддържа само една касова книга. Няма изключения за дружества с обособени поделения.
Една компания може да изиска нейното отделно подразделение да поддържа свои собствени счетоводни записи за своите операции. Вярно е, че за това той трябва да получи правото да има отделен баланс и разплащателна сметка. В този случай счетоводството ще се води от счетоводния отдел на клона или представителството, като се използва балансова сметка 79 „Вътрешноикономически разплащания“. Счетоводният отдел на звеното ще съхранява самата „първична“, ще генерира отчети („отделен баланс“) и т.н.
Вярно е, че понятието „отделен баланс на отделно подразделение“ не е дефинирано в законодателството. Следователно компанията майка ще трябва да разработи и фиксира в счетоводната политика списък от показатели за формиране на баланса на единицата. В рамките на сроковете, определени от ръководството на компанията, "изолирани" трансферни отчети в централния офис в съответствие с формулярите, определени в счетоводната политика. Обикновено това са показатели от счетоводния баланс на звеното и преписа към него. Организацията майка отразява в собственото си счетоводство само своите операции. А за финансовите отчети той обобщава показателите за собствената си дейност и данните от „отделния баланс“ на отделните подразделения. В същото време не трябва да има салда по сметка 79 в консолидираното отчитане. Ако са, това означава, че в счетоводството са се прокраднали грешки.
Самото дружество може да води счетоводство на поделения на базата на прехвърлените първични документи. За удобство можете да създадете лични подсметки за тези структури и да отразявате операциите на „изолирани“ там. Методът на счетоводство и характеристиките на сметкоплана трябва да бъдат подробно описани в счетоводната политика на организацията. На същото място е необходимо да се определят процедурата и сроковете за прехвърляне на „първичния“ към централния офис и да се назначат отговорни лица.
„В съответствие с член 50 от Данъчния кодекс на Руската федерация, по време на реорганизацията има и данъчно правоприемство“, казваСеливанова Кристина, ръководител на правния отдел на отдела за софтуерни продукти на CJSC PF SKB Kontur. - Единственото изключение е преобразуването на дружеството под формата на отделяне (клауза 8, член 50 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ето защо е съвсем логично дружеството правоприемник не само да носи тежестта на задълженията за плащане на неустойки и глоби на своя предшественик, но и да има правото да се ползва от предимствата, които са му принадлежали.