Счетоводно отчитане на вземания - просрочени, проблеми, организация

Вземанията са един от основните показатели на предприятието. От неговата стойност зависи ефективността на организацията на дейностите и сътрудничеството с купувачи или клиенти.

Какво се разбира под дългове на длъжници, как е организирано счетоводството и какви проблеми срещат организациите на практика?

Какво е

Вземанията се формират в резултат на сделки с длъжници за доставка на продукти или предоставяне на услуги и работи.

Основанията за възникването му могат да бъдат разплащания както на юридически лица, така и на отделни предприятия и физически лица. Отношенията се регулират по договори с банки и трудови договори със служителите.

Причините за образуването са неплащане на изпратени продукти, липса на потвърждение за целево разходване на отчетни суми, включително пътни разходи и др.

Дългът се формира поради факта, че кредиторът е изпълнил някакво задължение, а длъжникът - купувачът или клиентът - се въздържа от извършване на плащания или умишлено ги забавя или няма финансова възможност да плати поради неплатежоспособност. От своя страна кредиторът има право да иска изпълнение на задължението.

Организация на счетоводството

В счетоводния баланс дългът се отчита в зависимост от основата на формирането му:

по отношение на кредитора;
вида на финансовата отговорност;
източник на възникване;
естеството на изискването.

Дълговете на длъжниците се разделят според времето на възникване:

Рискът от неизпълнение на дълга винаги съществува. Успехът на предприятието и възможността за получаванепечалби в бъдеще заедно с увеличаване на производството или продажбите.

За да предотврати възможни загуби, финансовият отдел на предприятието трябва постоянно да следи финансовото състояние на контрагентите, ликвидността на техните активи, да поддържа "черен списък" на недобросъвестни купувачи и клиенти и да оптимизира процесите на проверка на тяхната платежоспособност.

Поет дълг:

Дългът на длъжника може да бъде:

Като мярка за гарантиране на изпълнението на задължението също се разпределят неустойка и други имуществени санкции, включени в договора, както и тези, установени въз основа на закона, по-специално член 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Съгласно споразумението за банкова гаранция кредитната институция, издала гаранцията, гарантира изплащането на средствата в случай на нарушение на задълженията от страна на купувача или клиентите.

Вземанията се разделят на три групи:

Първият включва обезпечени и надеждни с неизтекло задължение, вторият - онези дългове, по отношение на които има възможност за неполучаване поради нестабилното финансово състояние на длъжника.

Към третата - задължения, които с по-голяма степен на сигурност няма да бъдат изпълнени от контрагент, който е например в етап на несъстоятелност, ликвидация, който реално не извършва дейност и няма реален паричен поток от средства.

Несъбираем по силата на параграф 2 на член 266 от Данъчния кодекс на България се счита дълг:

по отношение на които е изтекъл давностният срок за възстановяване от 3 години въз основа на членове 195, 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация;
признат за такъв въз основа на акт на държавен орган;
при ликвидация на длъжника;
невъзможността за събиране, която е предвидена в решението на съдебния изпълнител напрекратяване на производството поради липса на средства и имущество на длъжника.

Правилната класификация на дълга е необходима, за да се определи финансовото състояние на предприятието като нерентабилно или развиващо се.

Погасяването на задължения е възможно както в брой чрез превод на средства по разплащателна сметка, така и в брой, и в непарично изражение - чрез прихващане на вземания, предоставяне на обезщетение, замяна на стоки или услуги, издаване на менителници.

Процедурата за оценка на вземанията се регулира от клауза 6 от Наредбата за счетоводството PBU 9/99. Сумите са признати въз основа на данните от първичните финансови отчети.

Съгласно т. 317 от Гражданския кодекс на България сетълментите на територията на България се извършват в рубли, следователно дълговете в чуждестранна валута се конвертират в български банкноти в деня на сетълмента.

Проблеми

За правилното отписване на дълга, в допълнение към извършването на инвентаризация, е необходимо да се състави счетоводен отчет с обосновка, който се предоставя заедно със заповедта на ръководителя на данъчната служба, ако възникнат въпроси относно основанията за предприемане на мерки за отписване на дълга.

В продължение на 5 години съмнителните дългове, дори и отписани, са изброени в задбалансовата сметка 007.

Това се дължи на отчитането на операцията в счетоводния отдел и за целите на правилното формиране на данъчната основа, разбиране от инспекторите на причините за дълга и поставянето му в разходна статия.

Такава мярка е оправдана и от факта, че през това време могат да възникнат обстоятелства, при които дейността на длъжника ще бъде възстановена, например вписването за прекратяване на работата на определено предприятие, вписано в регистъра от данъчната служба, ще бъде променено със съдебно решение, по отношение на признаването наексплоатационна организация.

Отписването на лоши вземания е разгледано на тази страница.

Отчитане на просрочени вземания

В счетоводството е възприета следната схема за счетоводно отчитане на задължения с изтекъл срок.

Ако сумата е призната за съмнителна, за нея се създава резерв в съответствие с приетата от предприятието счетоводна политика.

Операцията се отразява чрез осчетоводяване на Dt61 - Kt63. Такава мярка е възможна при следните условия:

ако процесът е регламентиран от вътрешните правила на организацията;
резервът не надвишава 10% от постъпленията за предходния отчетен период;
на 1-ви ден от периода е извършена инвентаризация на задълженията, за което е съставен съответен акт.

Ако в резултат на инвентаризацията се окаже, че срокът на вземането на дълга е изтекъл, тогава той се признава за несъбираем.

Съгласно правилата на данъчното счетоводство е възможно да се отпишат дългове, чието събиране е нереалистично въз основа на клауза 2, член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Такива суми се приравняват на суми, по отношение на които е изтекъл 3-годишният срок за представяне в съда, във връзка с ликвидирана организация или компания, информацията за която е била изключена по инициатива на данъчния орган.

В случай на индивидуален предприемач, гражданинът трябва да носи отговорност за дългове с цялото си лично имущество, така че дори и след изключване на регистъра на предприятието, искове могат да бъдат наложени на имуществото му в границите, установени от закона.

Например, невъзможно е да се направи опис и арест с цел последваща продажба на търг за връщане на средства на кредитора.

Анулирането на дълг трябва да бъде отложено, ако давността е прекъсната от следните събития:

Прекъснатият период започва да тече отново, но общо не можеда бъде повече от 10 години въз основа на член 181 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

За съотношението на вземанията и задълженията е описано на връзката.