Счетоводство за производство и разпространение на рекламни каталози, Статии за счетоводител, Данъчни и
Общо гласове:402Коментари:2
При прилагане на опростената система за данъчно облагане
Разходи за реклама
При прилагане на общия данъчен режимПредложение за сключване на договор за продажба на продукти
Нека разгледаме ситуацията с пример.
Данъчно счетоводство
Договор за продажба на дребно може да бъде сключен въз основа на запознаване на купувача с мостра на стока (негово описание, продуктов каталог и др.), предоставена от продавача. Освен ако не е предвидено друго в закон, други правни актове или споразумение, договорът за продажба на дребно на стоки по образец се счита за изпълнен от момента, в който стоките бъдат доставени на мястото, посочено в договора, и ако мястото на прехвърляне на стоките не е посочено в договора, от момента, в който стоките бъдат доставени на купувача по местоживеене на гражданин или по местонахождение на юридическо лице (клаузи 1, 2 от член 497 от Гражданския кодекс на Руската федерация). федерация).
ДДС, представен от специализирана фирма за производство на каталози, както и за пощенски услуги, когато се разпространяват, се приспада в съответствие с член 171, параграф 1, параграф 2 и параграф 1 на член 172 от Данъчния кодекс. Това правило зависи от наличието на съответните фактури.
Счетоводство
Продължение на пример 1
В счетоводството на организацията ще бъдат направени следните записи:
Реклама или дарение?
Тези писма бяха отговор на частен въпрос на организацията относно процедурата за отчитане на разпространението на предварителни оферти, изпратени по пощата до потенциален абонат (купувач) под формата на продуктови каталози с информация за асортимента и цената, условията на доставка, съдържащи формуляри за поръчки, както и пликове с номера на пощенската кутия на продавача.
Трябва да се помни, че безплатното прехвърляне на собственост върху стоки (резултати от извършена работа, предоставени услуги) подлежи на облагане с ДДС в съответствие с член 146, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс.
По правило цената на изпратените материали не надвишава 100 рубли на единица. Следователно организацията в тази ситуация трябва да води отделни записи на "входящия" ДДС. В противен случай то ще загуби правото на приспадане на данък върху облагаеми с ДДС сделки.
Но данъкоплатецът може да използва правото да приспадне целия ДДС, представен му от продавачите на стоки (работи, услуги), ако делът на транзакциите без ДДС в общия оборот на организацията е малък (клауза 4, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тази норма е валидна за тези данъчни периоди, в които делът на общите разходи за производство на стоки (работи, услуги), продажбата на които не се облага с ДДС, не надвишава 5 процента от общия размер на общите разходи за производство.
Нека разгледаме един пример.
Издателска къща LLC поръча 2000 копия на каталози с информация за предлаганите стоки, цени и условия за закупуване. Цената на производството на каталози беше 60 000 рубли, освен това ДДС - 10 800 рубли. Цената на един каталог е 30 рубли, освен това ДДС е 5,4 рубли.
С цел популяризиране на стоките организацията разпространи 1600 броя от каталозите, използвайки услугите на пощата, като ги пусна в пощенските кутии на гражданите. Цената на тези услуги възлиза на 11 800 рубли, включително ДДС - 1180 рубли.
Изпратени са 400 каталога на редовни клиенти.
Приходите на организацията за разглеждания данъчен период за ДДС (месец) възлизат на 5 000 000 рубли, освен това ДДС - 900 000 рубли.
Счетоводство
размер на ДДСза закупени каталози се включва в други разходи и се отразява в дебита на подсметка 91-2 „Други разходи“ в кореспонденция със сметка 19.
Постоянно данъчно задължение се отразява в дебита на сметка 99 "Печалба или загуба" в кореспонденция с подсметка 68-1 "Постоянни данъчни задължения".
Данъчно счетоводство
За данъчни цели печалбите от тези разходи не могат да бъдат приети като 8000 рубли (58 000 рубли - 50 000 рубли). Тази стойност, както и сумата на ДДС върху стойността на услугите за разпространение на поща, отнесени към разходите, ще формират постоянна разлика и съответното данъчно задължение.
В счетоводството ще бъдат направени следните записи:
Дебит90-2Кредит44 - 10 000 рубли. - приспаднати разходи за пощенски услуги;
Дебит99Кредит68-1 - 2352 рубли. ((8000 RUB + 1800 RUB) × 24%) - отразява се постоянно данъчно задължение.
Дебит99Кредит68-1 – 3398,40 рубли ((12 000 рубли + 2160 рубли) × × 24%) - отразява се постоянно данъчно задължение.
Авторът е ръководител на отдел „Методология и консултиране“ в ЗАО „Деловой профил“, действителен член на Камарата на данъчните консултанти на България, Българския данъчен институт и Московския областен данъчен институт