Скъпото куфарче може да се счита за офис консумативи или като допълнителна полза.
Документ: Скъпо куфарче може да се счита за офис консумативи или като допълнителна полза
Скъпото куфарче може да се счита за офис консумативи или като допълнителна полза
ВЪПРОС: Фирмата закупи портфолио за директора за сметка на предприятието. Портфолиото е скъпо - струва повече от 1000 UAH. без ДДС.
Възниква въпросът как да го вземем предвид:
- като дълготрайни активи;
- или да включите в брутните разходи като канцеларски материали;
- дали да се счита за финансиране на личните нужди на директора (допълнителна придобивка)?
ОТГОВОР: Разгледайте два варианта за отчитане на стойността на портфейла: сигурен, но нерентабилен за компанията, и "брутен разход", но опасен.
Вариант 1. За целите на данъчното счетоводство е по-безопасно счетоводителят да признае придобиването на скъп портфейл като подарък (допълнителна полза) на директора. Със сигурност може да се каже, че служителите на данъчните власти определено ще имат идеята да финансират личните нужди на директора при вида на стойността на портфейла. Доказването, че портфолиото е „жизненоважно“ за бизнеса на фирмата, може да бъде трудно.
Напомняме, че когато подаръкът е даден в непарична форма, данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява въз основа на стойността на подаръка, определена по редовни цени, умножена по „естествения” коефициент 1,149425 *.
Обичайната цена в този случай ще бъде покупната цена на портфейла, включително сумата на данъка върху добавената стойност.
Цената на такъв подарък не е включена в брутните разходи, тъй като представлява финансирането на личните нужди на директора (клауза 5.3.1 от Закона на Украйна „За данъчното облагане на печалбите на предприятията“ № 283/97-VR от 22 май 1997 г.; наричан по-долу Закон за данъка върху доходите).
Вариант 2. Ако обаче виеАко сте сигурни, че можете да докажете на служителите на данъчните власти необходимостта от портфолио в икономическата дейност на предприятието, тогава тази покупка може да се счита за покупка на канцеларски материали. Желателно е такава операция да се документира по следния начин.
Регламентът може също да опише реда и честотата на поръчване на канцеларски материали, документална подкрепа за поръчване на канцеларски материали.
По този начин, закупувайки портфолио за директора, компанията придобива необходимите за работа офис консумативи и в рамките на предвидения стандарт.
Цената на портфолиото надвишава 1000 UAH, но очакваният период на използване може да бъде повече или по-малко от една година.
В зависимост от установения период на използване могат да се разгледат два варианта за данъчно отчитане на портфейла:
1) очакваният период на използване е повече от 365 дни: считайте портфолиото за дълготрайни активи. Тогава стойността му увеличава балансовата стойност на 3-та група дълготрайни активи (т. 8.2.1 и 8.2.2 от ЗДДФЛ);
* Коефициентът се изчислява по формулата: 100 : (100 - 13) = 1,149425 (клауза 3.4 от ЗДДФЛ).