Спорни разходи по опростената данъчна система - Счетоводство и данъци - статии
Автор: Елена Титова, експерт на Служба за правни консултации ГАРАНТ, член на Камарата на данъчните консултанти
Разходите за получаване на извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица могат да бъдат взети предвид само при подаване на иск. Разходите за нотариус се вземат предвид при изчисляване на данъка в рамките на установените норми. Размерът на държавното мито за регистрация на автомобил е включен в разходите в момента на действителното плащане.
Получаване на извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица
Разходите за получаване на такова извлечение не са включени в списъка. Това означава ли, че те не могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъчната основа?
Счетоводство
Пример:
Актив ООД реши да събере вземанията си по съдебен ред. Пакетът от документи, необходими за подаване на искова молба до арбитражния съд, включва извлечения от Единния държавен регистър на юридическите лица както за ищеца, така и за ответника. За спешно предоставяне на извлечение е извършено плащане от 400 рубли. (на документ).
Платената в счетоводството сума се отразява, както следва: ДЕБИТ 76 КРЕДИТ 51 - 800 рубли. - отразява размера на платената такса за получаване на извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица; ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи" КРЕДИТ 76 - 800 рубли. - платената такса се признава като други разходи.
Стойността на услугите се вписва в колона 5 от книгата за приходи и разходи (виж по-долу).
Нотариални услуги
Нотариалната такса за документи е разход, който може да се вземе предвид при изчисляване на данъка (алинея 14, параграф 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация) в рамките на определени тарифи.
Плащането за нотариални услуги над установените тарифи не се взема предвид като част от разходите.
Счетоводство
Държавната такса, начислена от дружеството за нотариални действия, се взема предвид в подсметката, открита към сметка 68 „Изчисления на данъци и такси“. изчисления,свързани с плащането на нотариалната такса, се отразяват по сметка 76 "Разчети с различни длъжници и кредитори".
В същото време заверките на договори, учредителни документи, подписи върху банкови карти и др. се вземат предвид като разходи за обичайни дейности и се отразяват в дебита на сметки за разходи (20, 26, 44).
Ако разходите не отговарят на критериите за разходи за обичайни дейности, тогава такива разходи се класифицират като други разходи (параграф 12 от PBU 10/99).
Пример:
Във връзка със сключването на договор с чужд контрагент е било необходимо да се провери верността на превода на договора от чужд език на български език. Държавното мито за заверка на 8 страници от текста на договора възлиза на 800 рубли. (на основание параграф 18, параграф 1, член 333.24 от Данъчния кодекс на България за такъв преглед се начислява държавна такса от 100 рубли на страница превод).
ДЕБИТ 26 (44) КРЕДИТ 68 - 800 рубли. - разходите се отразяват под формата на нотариални услуги за удостоверяване на верността на превода на договора от чужд език на български; ДЕБИТ 68 КРЕДИТ 51 - 800 рубли. - платени нотариални услуги. Цената на услугите се вписва в колона 5 на книгата за приходи и разходи (виж по-горе).
Регистрация на превозно средство
За регистрация на автомобил и извършване на други регистрационни действия се начисляват държавни такси. Плащането на държавните мита е предвидено от Данъчния кодекс (подточка 36, точка 1, член 333.33 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например за издаване на държавни регистрационни табели за превозни средства таксата е 1500 рубли, за свидетелство за регистрация на превозно средство - 300 рубли. Те могат да бъдат включени в разходите за намаляване на доходите в момента на действителното плащане (подклауза 22, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В крайна сметка държавното мито е федерална такса (стр.10 ст. 13, ал. 1 на чл. 333.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Счетоводство
Ако фирмата приеме закупения автомобил за счетоводство и започне реална експлоатация преди да бъде регистриран в КАТ, първоначалната цена на такова превозно средство може да се формира без да се вземат предвид разходите за регистрацията му. В противен случай размерът на държавното мито подлежи на включване в първоначалната цена на автомобила (клауза 8 PBU 6/01).
Пример:
Компанията закупи автомобил, като плати държавното мито за получаване на регистрационни номера (1500 рубли), регистрация на свидетелство за регистрация (300 рубли), както и за издаване на документ за собственост (500 рубли). Регистрацията на автомобила в КАТ е извършена след въвеждане в експлоатация на обекта.
В този случай разходите за регистрация се вземат предвид наведнъж и се отразяват в счетоводството чрез осчетоводяване:
ДЕБИТ 68 КРЕДИТ 51
- 2300 рубли. (1500 + 300 + 500) - регистрацията на автомобила е платена.
Стойността на услугите се вписва в колона 5 от книгата за приходи и разходи (виж по-долу).