Съставяне и представяне на годишен отчет

Формирането на годишни отчети е последният етап от работата на счетоводителя. Можете да проверите дали е съставен правилно, като сравните показателите на различни форми на счетоводна и данъчна отчетност. Тези данни са предимно взаимосвързани.

Съпоставимост на счетоводните показатели.

Всички форми на финансови отчети са взаимосвързани, тъй като отразяват едни и същи бизнес операции. Следователно взаимовръзката на показателите е толкова важна, което означава, че счетоводителят правилно е попълнил всички формуляри. Олга Черевадская, ръководител на отдела за общ одит и консултации на AKF Business Audit LLC, обясни, че е препоръчително да започнете проверката на балансовите данни с процедурата за аритметични изчисления на сумите за групи от статии, раздели и валути на баланса за активи и пасиви. Такова изчисление е изключително важно, тъй като ако има отклонения, няма смисъл да се проверява съпоставимостта на баланса с други форми. Трябва да се отбележи, че неспазването на такава процедура е типична грешка при отчитане. В крайна сметка съпоставимостта на формулярите може да се извърши само след идентифициране на причините за откритите отклонения и тяхното коригиране.

Не всички показатели обаче могат да се сравняват. Така например данните за баланса на стоки, материали, готови продукти и някои други съдържат само баланса.

Формуляр № 4 отразява данните за получаването и разходването на парични и непарични средства в текущи, финансови и инвестиционни дейности. Разделите на формуляра не съдържат изчерпателен списък на приходите и разходите, съдържат празни редове, които счетоводителят попълва, ако има операции, които не са посочени в отчета. Когато попълвате документа, трябва да обърнете внимание, че балансът на парите трябва да бъде отразен вкато цяло за дружеството, като се посочва движението на средствата поотделно за всеки вид дейност.

Олга Черевадская предупреждава: „Когато попълвате този формуляр, трябва да обърнете внимание на факта, че всички средства, получени и платени, се отразяват заедно с ДДС, акцизи и подобни плащания. Някои трудности са причинени от правилната класификация на паричните потоци. Необходимо е да запомните следното: ако някакъв вид икономическа дейност е основната за компанията, тогава средствата, съответстващи на нея, се класифицират като текущи. Например, фирма се занимава с лизинг на имущество, включително по лизингови договори. Следователно, за целите на попълването на отчета за паричните потоци, лизинговият договор се признава като текуща дейност.

Във формуляр № 5 (Приложение към баланса) се дешифрират някои балансови показатели. Сумите в този отчет са за текущата година. Когато попълвате документа, трябва да обърнете внимание, че тъй като формулярът подробно описва отделните позиции на баланса, тогава неговите данни трябва да съвпадат с показателите на формуляр № 1. Олга Черевадская, въз основа на практиката на одитите, отбеляза, че при формирането на показателите на таблицата „Разходи за научноизследователска, развойна и технологична работа“ счетоводителят трябва да бъде изключително внимателен. Понякога този раздел отразява разходите на предприятието, които не могат да бъдат приписани на НИРД в съответствие с PBU 17/02. Въпреки че фирмата ги счита за такива за вътрешно счетоводство. В същото време разходите за нови разработки се вземат предвид в счетоводството по сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди“. Оказва се, че от една страна не се нарушава счетоводната методика, а от друга се изкривява отчетността. В крайна сметка салдото по сметка 97 формира показател, отразен в ред 210 "Материални запаси" на раздел II "Текущи активи"Формуляр № 1. Докато разходите за научноизследователска и развойна дейност в съответствие със счетоводните стандарти се отразяват в баланса в раздел I "Нетекущи активи".

Показателите на тези форми също са сравними помежду си. Така например таблица 1 показва основните показатели, които трябва да съвпадат.

. счетоводна и данъчна отчетност

При проверка на показателите за счетоводна и данъчна отчетност, на първо място, е необходимо да се контролира съотношението на отделните показатели на декларацията за данък върху доходите с данните от отчета за приходите и разходите на организацията. Наталия Лапшенкова, генерален директор на LLC Liga-Consult, идентифицира основните показатели, които трябва да бъдат сравними (Таблица 3).

Несъвместимостта на тези данни показва наличието на нарушения на финансовите и икономическите дейности или процедурата за формиране на показатели в данъчното счетоводство на организацията, което може да доведе до данъчна проверка. Олга Черевадская обаче предупреди, че тук трябва да се действа предпазливо. В крайна сметка показателите на тези формуляри за отчитане могат да се различават един от друг. Това се случва например, когато фирма има бизнес транзакции с ценни книжа или когато фирма прилага методологията на пазарните цени при бартерни сделки или безвъзмездно получаване на имущество.

Следователно разликата в данните, представени в данъчните декларации, не може недвусмислено да показва, че са допуснати грешки в отчетността.

Освен това формулярите на финансовите отчети и данъчните декларации се попълват на базата на различни счетоводни регистри и по различни правила. Следователно е доста трудно да се контролира съотношението на техните данни. Тъй като при съставянето на данъчна отчетност има отклонения в счетоводството и данъчното счетоводство. Наталия Лапшенкова изтъкна основните от тях:

отприходи от продажби - със сумата на сумарните разлики;
за общата сума на приходите (сделки с ценни книжа, производство с дълъг цикъл) в счетоводството е извършена преоценка на имуществото;
по общата сума на разходите - дружеството има разходи, които не могат да бъдат отчетени за целите на данъка върху дохода, датата на признаване на разходите в счетоводството и данъчното счетоводство е различна;
размерът на данъка върху дохода - през текущата година беше разкрито изкривяване на данъка върху дохода за предходни години и текущият данък беше коригиран в счетоводството.

Ирина Киселева, ръководител на данъчната практика на METR Company LLC, посочи в таблица 3 какви отклонения могат да възникнат при сравняване на данъчни счетоводни данни.

Олга Черевадская обясни, че единственият данък, който се изчислява според счетоводните данни, е данъкът върху корпоративното имущество. Следователно сумите на остатъчната стойност, посочени в декларацията за съответните отчетни дати на 2006 г., трябва да съвпадат с информацията, отразена в балансите. Като общо правило, връзката между данните от отчета "имущество" и формуляр № 1 за 2006 г. може да се направи, както следва: Ред 130 от раздел 2 на декларацията = ред 120 + ред 135 (колона 4) от формуляр № 1.

От 2006 г. в стойността на имуществото, от което се изчислява данъкът, се включват дълготрайните активи, предназначени за лизинг. Следователно, когато свързвате формуляри, можете също да проверите правилността на определяне на основата за изчисляване на данъка върху имотите. А именно: дали активите, отразени по сметка 03 „Доходоносни инвестиции в материални активи“, които формират индикатора на ред 135 от формуляр № 1, се вземат предвид при изчисляване на данъка.

Можете също така да проверите реда на отразяване в различни данъчни декларации на същотои същите данни. Така че обикновено сумата, посочена в ред 010 на Приложение 1 към лист 02 на декларацията за данък върху доходите, е сравнима с показателя за приходите от продажби, представен в декларацията за ДДС. Вярно е, че тук са възможни отклонения. Например, ако дадена фирма отчита някои приходи като неоперативни приходи, а не като част от приходите от продажби. Най-често това се случва при осчетоводяване на средства от наем на имот. Трябва да се отбележи, че точно такива показатели се използват от специалистите на данъчния отдел при извършване на одити на бюро.

Освен това фирмите ще трябва да подадат формуляр № 5 на нов формуляр. Промените засегнаха имената на две линии. Корекциите се дължат на нова класификация на разходите за НИРД. Ако те не са дали положителен резултат и са били признати за неефективни, тогава те са просто други разходи.