Статия Авансови плащания за наем ( - Финансов вестник
Въпроси относно UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Публикации от счетоводни издания 2006г
Въпроси от счетоводители - Отговори от финансови специалисти 2006 г
Публикации от счетоводни издания
Публикации по темата за таксите за UTII
Публикации за такси
Публикации на тема данъци
Публикации по ДДС
Публикации в USN
Въпроси на счетоводители - Отговори на специалисти
Въпроси относно UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Статия: Авансови плащания по наем ("Финансов вестник. Регионален брой", 2004 г., N 37)
"Финансов вестник. Регионален брой", N 37, 2004 г
АВАНСОВИ НАЕМНИ ПЛАЩАНИЯ
В момента много организации наемат превозни средства, складови и офис площи. Съгласно чл.614 от Гражданския кодекс на България наемателят е длъжен да плаща наема навреме. Договорът за лизинг определя условията и размера на плащанията. Съгласно параграф 2 на член 614 от Гражданския кодекс на България наемът може да бъде определен под формата на:
дялове от продукти, плодове или доходи, получени в резултат на използването на наетия имот;
предоставяне на определени услуги от наемателя;
налагането на наемателя на разходите, предвидени в договора за подобряване на наетия имот.
Моментът на прехвърляне на правото на ползване на имота на наемодателя е датата на подписване на акта за предаване и приемане. При прехвърляне на имот под наем, собствеността върху него не преминава върху наемателя, а се отразявав баланса на лизингодателя. Лизингополучателят от своя страна взема предвид този имот в задбалансовата сметка 001 „Наети дълготрайни активи“. В счетоводните записи на наемателя такива финансови бизнес транзакции се отразяват в сметките за разходи със следните записи.
Dt 20 "Основно производство" (26 "Общи стопански разходи", 44 "Разходи за продажби"), Kt 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" или 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" - за размера на лизинговото плащане (без ДДС).
Ако наетото имущество се използва от организацията за производство и продажба на продукти (строителни работи, услуги), подлежащи на облагане с ДДС, сумата на този данък, платен на лизингодателя, се приспада (клауза 2 на член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако наемът е платен предварително от наемодателя, възниква въпросът за процедурата за отразяването му като част от разходите на наемателя.
Разходите на организацията се признават като разходи, свързани с осигуряване на производство с ресурси, придобиване на материали, оборудване, възнаграждения на служители, ремонт на оборудване, плащане на лихви по заеми, наем и плащане на данъци.
В счетоводството разходите се признават в съответствие с PBU 10/99. Съгласно параграф 3 от PBU 10/99, авансовото плащане за материални запаси и други ценности, работи, услуги не се признават като разходи на организацията; аванси, депозити за плащане на материални запаси и други ценности, работи, услуги.
Въпреки това, по наше мнение, не е напълно уместно авансовите плащания за наем да се отнасят към сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди“. В Инструкциите за прилагане на сметкоплана за финансово-стопанските дейности на организациите наемът, отчетен за последващи периоди, също не е включен в списъка на разсрочените разходи, отчетени по сметка 97.
По този начин авансовите плащания трябва да се отчитат в дебита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, подсметка „Издадени аванси“.
Пример. OOO Dinamika (наемател) сключи договор за наем на склад за период по-малък от една година, който не подлежи на държавна регистрация, с OOO Vzlet (лизингодател). Размерът на месечния наем е 15 000 рубли, включително ДДС 2288,14 рубли). LLC "Динамика" прави авансово плащане на наем за три месеца. Това е 45 000 рубли. (включително ДДС 6864,41 рубли). LLC "Dynamics" трябва да отразява тези транзакции в счетоводните записи със следните записи:
1. Dt 60, подсметка "Издадени аванси", Kt 51 - 45 000 рубли. - платен наем за три месеца предварително.
2. Dt 60, Kt 60, подсметка "Издадени аванси" - 15 000 рубли. - за сумата на прихващането на предварително платено плащане.
3. След изтичане на първия и всеки следващ месец наем на базата на сметката на наемодателя: Dt 20, 26, 44, Kt 60 - 12 711,86 рубли. (без ДДС) - в размер на месечния наем.
4. Dt 19, Kt 60 - 2288,14 рубли. - сумата на ДДС, разпределен във фактурата на лизингодателя.
5. Dt 68, подсметка "Изчисления за ДДС", Kt 19 - 2288,14 рубли. - отразява размера на ДДС за приспадане.
Ако наемът се превежда от наемателя предварително, тогава сумата на платения ДДС се приспада не наведнъж, а с идването на месеците, за които се отнася наемът. В съответствие с параграф 1 на член 172 от Данъчния кодекс на България, сумата на входящия ДДС върху закупените услуги се приспада само след като тези услуги бъдат приети за счетоводство, т.е. след същинската услуга.
Ако договорът за наем е сключен за срок над една година, правото на наем трябва да бъде вписано. В счетоводството на организацията разходите за регистрация се вземат предвид насметка 97 "Разходи за бъдещи периоди" и се отписват по време на срока на договора на равни вноски, тъй като това са разходи, направени през този отчетен период, но свързани със следващи периоди (клауза 65 от Наредбата за счетоводството и счетоводството в България).