Статия Износни мита и такси (- Калкулация, 2002 г., N 11)
Въпроси относно UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Публикации от счетоводни издания 2006г
Въпроси от счетоводители - Отговори от финансови специалисти 2006 г
Публикации от счетоводни издания
Публикации по темата за таксите за UTII
Публикации за такси
Публикации на тема данъци
Публикации по ДДС
Публикации в USN
Въпроси на счетоводители - Отговори на специалисти
Въпроси относно UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Статия: Износни мита и такси ("Калкулация", 2002 г., N 11)
"Изчисляване", N 11, 2002 г
ИЗНОСНИ МИТА И ТАКСИ
След като реши да продава своите продукти в чужбина, предприятието неизбежно ще се сблъска с експортни митнически плащания. Те включват мита и такси.
За да изнесе стока от България, фирмата износител трябва да плати мито. Те включват например:
- митнически такси за освобождаване, съхранение и проследяване на стоки;
- данък върху добавената стойност;
Най-важното е митническата стойност
За да изчисли експортното мито и някои митнически такси, компанията трябва да определи митническата стойност на изнасяните стоки. Методите за определянето му са залегнали в Закона на България от 23 май 1993 г. N 5003-1 „За митническата тарифа“, а именно:
- по цената на сделката с изнесени стоки;
- по цена на сделката с идентични стоки;
- по ценасделки с подобни стоки;
Обикновено при определяне на митническата стойност основният е методът, базиран на цената на сделката с изнесени стоки. В съответствие с него митническата стойност на стоките е цената на сделката, посочена в договора.
Ако основният метод не може да се използва, тогава митническата стойност трябва да се определи последователно, като се използва един от методите, които сме посочили.
И така, основният метод е последван от метода на цената на сделката с идентични стоки. В този случай митническата стойност се определя за едни и същи стоки, тоест такива, които имат абсолютно същите характеристики, качество и репутация на пазара. Освен това те трябва да бъдат произведени в една и съща страна и от една и съща компания.
При невъзможност да се използва този метод се прилага методът на оценка по цена на сделката с еднородни стоки. В този случай продуктите на две различни фирми трябва да имат само подобни характеристики и да се състоят от подобни компоненти. С други думи, такива стоки могат да се считат за взаимозаменяеми. Най-важното е държавата - производител на тези стоки да е една и съща.
След това идва методът за изваждане на разходите. Ако се използва този метод, тогава митническата стойност на единица стока ще бъде равна на цената, на която през последните 90 дни от България е изнесена най-голямата пратка точно същата или подобна стока.
Вместо този метод можете да използвате метода на добавяне на разходите за оценка. След това трябва да добавите:
- цената на материалите и сумата на разходите, направени от производителя при производството на оценяваните стоки;
- общите разходи, които обикновено се поемат от доставчика на стоки от същия вид (включително разходите за транспорт, товарене и разтоварване, застраховка до точката на преминаване на митническата граница на България);
-сумата на печалбата, която обикновено получава производител или продавач, който доставя такива стоки в чужбина.
И ако митническата стойност на стоките не може да бъде определена по нито един от изброените методи, тогава тя се изчислява, като се вземе предвид световната практика. Този метод е резервен. Състои се в това, че митническият орган предоставя на декларатора цялата информация, която има за цените на световния пазар на стоките.
Има три вида ставки на митата:
- ad valorem (определен като процент от митническата стойност);
- специфични (определени в парична сума за единица тегло, обем);
- комбинирани (съчетават елементи на адвалорни и специфични ставки).
Ако за изнасяните стоки е определена адвалорна ставка (като процент), тогава е необходимо митническата стойност да се умножи по ставката на митото.
Пример. LLC "Class" изнася партида картофи с митническа стойност 7000 щатски долара. Ставката на експортното мито например е 13 процента. Размерът на митото, което "Class" трябва да плати, е $910 ($7000 x 13%).
Ако за стоките е определена конкретна ставка (в парично изражение за единица тегло, обем), тогава е необходимо данъчната основа, измерена в съответните единици, да се умножи по ставката на митото.
Пример. ООО "Клас" изнася 340 кг шоколадови бонбони с пълнеж. Ставката на износното мито за тях например е 0,5 евро за 1 кг. Размерът на митото, което "Клас" трябва да заплати е 170 евро (340 кг х 0,5 евро/кг).
Ако ставката е посочена като процент, но не по-малка от определена сума в евро (комбинирана ставка), тогава трябва да изчислите отделно таксата по адвалорната ставка и специфичната. Трябва да платите най-много.
И ако митницитестойността е изразена в друга валута, като първо трябва да преизчислите митническата стойност в евро по крос курса на Банката на България към датата на подаване на CCD.
Пример. LLC "Class" изнася 1000 куб.м. м дървен материал с митническа стойност 40 000 USD. Митото за тях е 10 процента, но не по-малко от 5 евро за 1 кубичен метър. м.
Към датата на подаване на митническата декларация обменните курсове на еврото и долара бяха 30 рубли/евро и 33 рубли/щатски долар.
Следователно кръстосаният курс EUR/USD е 1,1 EUR/USD (33 RUB/USD : 30 RUB/EUR).
Митническата стойност в евро е 44 000 евро (40 000 USD x 1,1 EUR/USD).
Митото, изчислено по адвалорна ставка е 4400 евро (44 000 евро х 10%), а изчислено по специфична ставка - 5000 евро (1000 м3 х 5 евро/м3).
"Класа" трябва да плати голяма сума, тоест 5000 евро.
Износителят може да плати митото както в рубли, така и във всяка чуждестранна валута. В първия случай размерът на митото, изразен в чуждестранна валута, трябва да бъде превърнат в рубли по обменния курс на Банката на България, който е бил в сила в деня на подаване на CCD.
Фирмата трябва да преведе митото в бюджета преди или едновременно с подаването на митническата декларация за изнесени стоки.
Как да отразите размера на митото в счетоводството, разгледайте пример.
Пример. LLC "Micro" сключи външноикономически договор за продажба на партида хартия. Ставката на митото е 10 процента. Митническата стойност на пратката е 6000 щатски долара.
Обменният курс на Банката на България е 32 рубли / USD. Да приемем, че обменният курс на щатския долар не се е променил.
Микросчетоводителят трябва да направи следните записи:
Дебит 90 подсметка "Мита" Кредит 68 подсметка "Митници"
- 19 200 рубли. - начислено износно мито;
Дебит 68 подсметка „Изчислениявърху митата" Кредит 51
- 19 200 рубли. (6000 USD x 32 RUB/USD x 10%) - Платено мито.
Когато изнася стоки или продукти, предприятието трябва да плати следните мита на митницата:
- за митническо оформяне на стоки;
- за съхраняване на стоки и превозни средства в митнически складове и складове за временно съхранение;
- за митнически ескорт на стоки.
Такса митническо освобождаване
Тази такса се превежда на две вноски: основната такса се заплаща в рубли; допълнителни - във валута.
За изчисляване на размера на таксата за митническо оформяне е необходимо да се определи митническата стойност на стоките и ставката на митническите сборове.
Митническата стойност се определя точно по същия начин, както при митото.
Също така тази такса може да бъде наложена в размер на 0,1 процента от митническата стойност на стоките в рубли без допълнителна такса по време на митническото оформяне:
- стоки, поставени под митнически режим транзит;
Освен това се начислява такса за митническо оформяне в размер на 0,15 процента от митническата стойност в рубли при митническо оформяне на:
- стоки, внасяни като подарък;
- стоки с произход и внос от страните от ОНД;
- стоки, изнасяни за държавите - бившите републики на СССР.
И последната сума на таксата за митническо освобождаване е 3 минимални работни заплати (300 рубли). Отнася се за партида ценни книжа в чуждестранна валута, за които е съставена една митническа декларация.
Допълнителна част от таксата може да бъде начислена не само в чуждестранна валута, но и в рубли, ако таксата:
- не надвишава 100 щатски долара;
- трансфер с помощта на митнически пластмасови карти;
- установени с отделни заповеди на Държавния митнически комитет на България.
какотразява размера на таксата за митническо освобождаване, разгледайте пример.
Пример. ООО "Магистър" извади партида оборудване на митническа стойност 5000 щатски долара. Обменният курс на щатския долар в деня на приемане на GTD беше 32 рубли/USD. Платени такси за митническо освобождаване:
- основен - 160 рубли. (5000 USD x 32 RUB/USD x 0,1%);
- допълнителни - 2.5 USD (5000 USD x 0.05%).
Тъй като размерът на таксата в чуждестранна валута (2,5 щатски долара) не надвишава 100 щатски долара, "Master" има право да го преведе в рубли в размер на 80 рубли. (2,5 USD x 32 RUB/USD).
Главният счетоводител ще направи следните записи:
Дебит 76 Кредит 51
- 240 рубли. (160 + 80) - заплатени са основните и допълнителните митнически такси;
Дебит 44 Кредит 76
- 240 рубли. - таксата за митническо освобождаване е включена в цената на продажбата.
Такса митническо съхранение
Митническото освобождаване на стоки може да отнеме няколко дни. Следователно изнесените стоки ще бъдат поставени в склад за временно съхранение. И за това трябва да платите мито.
- 20 евро на единица транспортно средство (морско, речно или самолетно, вагон, лек автомобил, полуремарке, ремарке, контейнер) на ден - за складиране на стоки без фактическо разтоварване (в товарните отделения на превозното средство);
- 5 евро на автомобилна единица на ден - за съхранение на празни автомобили;
- 0,03 евро на килограм на ден - за складиране на стоки, разтоварени от товарните помещения на автомобила;
- 0,01 евро на килограм на ден - за складиране на извънгабаритни или едрогабаритни стоки, както и такива, поставени в насипно и насипно състояние.
В счетоводството таксите за съхранение се отразяват по същия начин като таксите за митническо освобождаване.
Митническа таксаескорт
Митническите служители може да изискват процедура за митнически ескорт. Това ще се случи, ако:
- фирмата изнася стоки, чийто износ е забранен;
- дружеството изнася стоки, които подлежат на лицензиране, сертифициране или контрол от други институции, като съответните документи (лицензи, сертификати) не са представени предварително;
- граничната митница реши да извърши проверка на стоките в граничните складове за временно съхранение;
- митническите служители имат основание да смятат, че превозвачът или превозното му средство не може да гарантира спазването на българското митническо законодателство.
Компанията трябва да заплати митническия ескорт на всяко превозно средство и всяка единица железопътен подвижен състав за разстояние:
- до 50 км - 20 минимални заплати (2000 рубли);
- от 50 до 100 км - 30 минимални заплати (3000 рубли);
- от 100 до 200 км - 40 минимални заплати (4000 рубли);
- над 200 км - 60 минимални заплати (6000 рубли).
А за митнически ескорт на всяко море, река или самолет, предприятието износител плаща 200 минимални заплати (20 000 рубли), независимо от изминатото разстояние.
Митнически такси за митническо съпровождане трябва да бъдат преведени след като митницата вземе подходящо решение, но преди началото на митническото съпровождане.
Ако стоките са били изнесени в същия режим, в който е трябвало, счетоводно таксата за митнически ескорт се отнася към разходите за продажба. Счетоводното записване е както следва:
Дебит 44 Кредит 76
- платената такса за митнически ескорт е включена в цената на продажбата.
Ако в резултат на проверката митницата не освободи стоките, таксата за митнически ескорт се включва в другите разходи.Счетоводното записване е както следва:
Дебит 91 подсметка "Други разходи" Кредит 76
- платената такса за митнически ескорт е включена в други разходи.
Пример. CJSC Okhotnik ще вземе партида оръжия в чужбина. "Хънтър" плати такса за митнически ескорт в размер на 3000 рубли.
Митничарите решили да направят проверка на стоката. В резултат на проверката митническите служители са установили нарушения на митническото законодателство и не са пуснали стоките.
Счетоводителят на "Хънтър" ще направи следното осчетоводяване:
Дебит 76 Кредит 51
- 3000 rub. - заплатена е таксата за митнически ескорт.
След като "Ловецът" получи уведомление, че получените стоки няма да бъдат освободени, счетоводителят прави осчетоводяване:
Дебит 91 подсметка "Други разходи" Кредит 76
- 3000 rub. - платената такса за митнически ескорт е включена в други разходи.