Статия Процедурата за водене на счетоводство и данъчно облагане при работа с клон (Начало) ( -
Въпроси относно UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Публикации от счетоводни издания 2006г
Въпроси от счетоводители - Отговори от финансови специалисти 2006 г
Публикации от счетоводни издания
Публикации по темата за таксите за UTII
Публикации за такси
Публикации на тема данъци
Публикации по ДДС
Публикации в USN
Въпроси на счетоводители - Отговори на специалисти
Въпроси относно UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Статия: Процедурата за водене на счетоводство и данъчно облагане при работа с клон (Старт) ("Финансов вестник", 2007 г., N 25)
"Финансов вестник", 2007, N 25
РЕД ЗА ВОДЕНЕ НА СЧЕТОВОДСТВО
И ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ ПРИ РАБОТА С КЛОН
В съответствие с ал. 2 т. 1 чл. 23 от Данъчния кодекс на България, данъкоплатецът е длъжен да се регистрира в данъчните органи, ако такова задължение е предвидено в кодекса.
Член 11 от Данъчния кодекс на България под отделно подразделение на организация означава всяко подразделение, което е териториално отделено от него, на мястото на което са оборудвани стационарни работни места. Отделно подразделение на организацията се признава за такова, независимо дали неговото създаване е отразено в учредителните или други организационни и административни документи на организацията, както и правомощията, предоставени на посоченото подразделение. Работното място се счита за неподвижно, ако е създадено за период от повече от един месец.
Съгласно чл. 83 от Данъчния кодекс България, организация, която включва обособени подразделения, разположени на територията на България, както и притежава облагаеми недвижими имоти и превозни средства, е длъжна да се регистрира като данъкоплатец в данъчния орган както по местонахождението си, така и по местонахождението на всяко от обособените си подразделения и по местонахождението на своите недвижими имоти и превозни средства.
Счетоводна политика на организацията
В организации с отделни подразделения счетоводството както в организацията-майка, така и в отделни подразделения се извършва в съответствие с единната счетоводна политика на организацията, одобрена по предписания начин със заповед на ръководителя.
При разработването на счетоводната политика на организация, която има отделни подразделения, главният счетоводител трябва да отрази в него процедурата за водене на записи в поделенията, както и реда и условията за прехвърляне на документи (отчети) към организацията майка.
Редът на взаимодействие между организацията-майка и отделно подразделение до голяма степен се определя от това дали подразделението е разпределено към отделен баланс или не.
Разпределянето на клон (представителство) на организация в отделен баланс се определя от учредителните документи на организацията, включително нейния устав и правилника за клона (представителството).
Разпределянето на други отделни подразделения на организацията в отделен баланс (пълен, с непълен финансов резултат и т.н.) и процедурата за неговото формиране се определят от счетоводната политика на организацията.
Така че, когато създавате клон, представителство, друго подразделение, е необходимо да разрешите въпроса за разпределянето (или не разпределянето) в отделен баланс. Решениевзети за всеки конкретен случай въз основа на спецификата на организацията и звено.
Ако отделите не са разпределени в отделен баланс, тогава счетоводството на всички операции, извършени от тези отдели, се поддържа от счетоводния отдел на организацията майка.
Всички стопански операции на отделно подразделение се отразяват в баланса на организацията по общоприетия начин. В същото време, за удобство, организацията може да въведе отделни подсметки за синтетични сметки, за да записва информация за транзакциите, извършени в тази конкретна единица. Например, ако подразделение на организация самостоятелно продава стоки (работи, услуги), тогава има смисъл да се отдели отделна подсметка на сметка 90 „Продажби“, за да се записва информация за приходите на подразделението.
Всички характеристики на счетоводството в организацията (включително информация за работния сметкоплан, посочващ всички използвани подсметки) трябва да бъдат отразени в заповедта за счетоводната политика на организацията.
Ако едно подразделение е разпределено към отделен баланс, тогава всички транзакции, извършени в това подразделение, се записват в неговия отделен баланс. Освен това този баланс записва собствеността на единицата (както получена от организацията майка, така и придобита независимо).
Счетоводното отчитане на сетълменти с единици, разпределени в отделен баланс, се извършва с помощта на сметка 79 „Вътрешноикономически сетълменти“. Тази сметка е предназначена да обобщи информация за всички видове сетълменти с клонове, представителства, отдели и други отделни подразделения на организацията, разпределени в отделни баланси (вътрешни балансови сетълменти), по-специално сетълменти за разпределено имущество, за взаимно освобождаване на материални активи, за продажба на продукти, работи, услуги, за прехвърляне на разходиза общоуправленска дейност, за възнаграждения на служители от отдели и др.
Към сметка 79 "Вътрешноикономически разплащания" могат да бъдат открити следните подсметки:
79-1 "Разчети за разпределени имоти";
79-2 "Разплащания по текущи операции".
Подсметка 79-1 отчита състоянието на сетълментите с клонове, представителства, отдели и други отделни подразделения на организацията, разпределени в отделни баланси, за прехвърлените към тях нетекущи и текущи активи.
Имуществото, разпределено на посочените подразделения, се отписва от организацията от сметка 01 „Дълготрайни активи“ в дебита на подсметка 79-1. Имуществото, разпределено от организацията на посочените подразделения, се взема предвид от тези подразделения и се отразява в дебита на подсметка 01 „Дълготрайни активи“.
Подсметка 79-2 отчита състоянието на всички други селища на организацията с клонове, представителства, отдели и други отделни подразделения, разпределени в отделни баланси.
По този начин юридическото лице има право самостоятелно да реши дали да води отделни записи за приходите и разходите на организацията майка и отделно подразделение. Взетото решение трябва да бъде фиксирано от вътрешните документи на организацията.
Задължението за водене на отделни записи може да възникне само ако видът дейност, извършвана от организацията, е прехвърлен към единен данък върху условния доход и този данък се плаща само на територията, където се намира отделно подразделение (или организация-майка).
Трябва да се помни, че отделни баланси на отделни подразделения са включени във финансовите отчети на организацията майка. В същото време показателите на клоновете и организацията майка се сумират ред по ред, кредитното салдо по сметка 79 вв баланса на организацията-майка (в баланса на клона) и дебитното салдо по сметка 79 в баланса на клона (в баланса на организацията-майка), равни по размер, не се показват в общия баланс на организацията.
Касова дисциплина на организацията
Бих искал да обърна специално внимание на трудностите, свързани с осигуряването на единството на касата на организацията.
За да излязат от тази ситуация, различни организации са разработили свои собствени методи за решаване на този проблем. Например на практика този проблем се решава по следните начини:
1. В отделни подразделения се откриват самостоятелни каси, кредитни и дебитни касови ордери се издават самостоятелно със собствена номерация, след което организацията майка ги отразява в касовата книга. На практика това се прави в случаите, когато отделно подразделение има разплащателна сметка.
Въпреки широкото използване на този метод, той не премахва риска от прилагане на организацията на санкциите, установени в чл. 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, според който нарушението на процедурата за работа с пари в брой и извършване на касови операции води до налагане на административна глоба на длъжностни лица в размер от 40 до 50 минимални заплати, а на юридически лица - от 400 до 500 минимални заплати.
2. Паричните средства се издават от касата на централния офис под отчета на касиерите на клоновете с установяване на срокове за подаване на отчет за издадените средства. Книгата се формира от главното звено, но номерата на входящите и изходящите касови ордери се разпределят между клоновете. При този метод централата например генерира приходни ордери с номера от 1 до 100; от 101-ви до 200-ти - клон No1, от 201-ви до 300-ти - клон No2 и др. В края на месеца се оформя главна книга.
Като вариант може да се предложи номерата на касовите ордери да се разпределят по клоновене предварително, а според нуждите. Естествено, със съвременните средства за комуникация това не е твърде трудно. Трябва обаче да се признае, че от техническа гледна точка този метод не е много удобен.
Такава процедура може да се прилага в организации, чиято клонова мрежа е изградена стриктно в съответствие с териториалния производствен принцип и клоновете не продават продукти, работи и услуги за пари. Въпреки това, дори в тези организации съществува риск от налагане на санкции към тях за късно предаване на неизползвани парични средства (отчетни суми) на касата.
3. Касовата книга на организацията се състои от няколко раздела, всеки от които е присвоен на конкретен клон. За да се приложи този метод, всяко разделение, в допълнение към следващото число, трябва да посочи и кода на клона (например 1/115). Третият начин всъщност е развитие на първия.