Статия Събития за сметка на спонсори ( - главен счетоводител
Въпроси относно UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Публикации от счетоводни издания 2006г
Въпроси от счетоводители - Отговори от финансови специалисти 2006 г
Публикации от счетоводни издания
Публикации по темата за таксите за UTII
Публикации за такси
Публикации на тема данъци
Публикации по ДДС
Публикации в USN
Въпроси на счетоводители - Отговори на специалисти
Въпроси относно UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Статия: Събития за сметка на спонсори ("Главен счетоводител". Приложение "Счетоводство в областта на образованието", 2004 г., N 1)
"Главен счетоводител". Приложение "Счетоводство в сферата на образованието", N 1, 2004г
СПОНСОРИРАНИ СЪБИТИЯ
Обикновено основата за финансиране на организациите с нестопанска цел са встъпителни и членски вноски, както и спонсорство, въпреки че НПО могат да извършват и търговска дейност.
Спонсорство: целево финансиране
За да се отговори на този въпрос, е необходимо да се разбере какво е спонсорство от правна гледна точка.
Получаването на такава помощ се отразява в публикуването:
Дебит 51 Кредит 86
- получи вноска като целево финансиране.
Затова безкористната помощ не трябва да се нарича спонсорство. Освен това ще разгледаме само действителното спонсорство, тоест финансирането на събития при условията на разполагане на информация.
Отчитане на спонсорство
Следователно, ако е с нестопанска целорганизацията, получаваща спонсорство, е призната за платец на ДДС, тогава тя трябва да заплати съответната сума на ДДС в бюджета от сумата, получена от спонсора. Естествено, в този случай на спонсора трябва да бъде издадена фактура с разпределението на сумата на ДДС, която той ще може да представи за възстановяване от бюджета. Учебните заведения с нестопанска цел няма да могат да се възползват от облекчението по ал.14, ал.2, чл.149 от Данъчния кодекс на България. В края на краищата само услугите, свързани с обучението, производството и образователния процес, са освободени от ДДС (и то само в областите, посочени в лиценза), докато други услуги, предоставяни от НКО, се облагат с ДДС по общоустановения начин.
Спонсорските вноски могат да бъдат не само пари, но и всякакви материални ценности, работи и услуги, например, необходими за самото събитие. Както и награди, които ще бъдат раздадени на победителите в състезанията. Според нас е най-правилно да се отразяват такива транзакции чрез прихващане на взаимни искове (член 410 от Гражданския кодекс на Руската федерация):
- в случай на директно получаване на ценности, работи и услуги, отразявайте транзакциите по общоприетия начин, като използвате сметка 60 (тъй като в този случай спонсорът действа като доставчик). В същото време, за да не предявяват претенции данъчните власти, е необходимо да се начисли ДДС по същия начин, както при авансово плащане. Предлагаме да се използва за тази сметка 76 подсметка "Отсрочен ДДС";
- съставяне на акт за прихващане на взаимни искове.
Състезанието се финансира с дарения. JSC "Ural Audit" допринесе 118 000 рубли, CJSC "Audit-Plus" - 59 000 рубли, NP "Асоциация на одиторите на Урал" - 70 000 рубли, а RIC "Консултант" предостави комплект правна справочна система (SPS) като спонсорски принос за награждаванепобедителят в състезанието. Цената му е 35 400 рубли, включително ДДС от 5 400 рубли.
Счетоводителят на НОУ "Уралски икономически университет" направи следните публикации.
Дебит 51 Кредит 62 подсметка "Изчисления по получени аванси"
Дебит 62 подсметка "Изчисления по получени аванси" Кредит 68 подсметка "ДДС"
- 37 677,97 рубли. (247 000 рубли: 118% х 18%) - ДДС се начислява върху аванси, получени в брой;
Дебит 10 Кредит 60 подсметка "Разплащания с RIC"
- 30 000 рубли. (35 400 - 5400) - от РИК беше получен комплект ATP за награждаване на победителите;
Дебит 19 Кредит 60 подсметка "Разплащания с RIC"
- 5400 рубли. - ДДС е взет предвид съгласно получения от РИК комплект АТП;
Дебит 76 подсметка "ДДС отложен" Кредит 68 подсметка "ДДС"
- 5400 рубли. - начислен ДДС, дължим към бюджета.
Дебит 62 подсметка "Изчисления по получени аванси"
Кредит 62 подсметка "Разплащания с клиенти"
- 247 000 рубли. - прихванати са предварително получени аванси от спонсори;
Дебитна 60 подсметка "Разплащания с RIC" Кредитна 62 подсметка "Разплащания с клиенти"
- 35 400 рубли. - прихващане с РИК „Консултант”;
Дебит 90 подсметка "ДДС" Кредит 68 подсметка "ДДС"
Дебит 68 подсметка "ДДС" Кредит 76 подсметка "ДДС отложено"
- 5400 рубли. - възстановено ДДС, начислено преди това в бюджета от аванса на РИК;
Дебит 68 подсметка "ДДС" Кредит 62 подсметка "Изчисления по получени аванси"
- 37 677,97 рубли. - Възстановен ДДС от получени аванси в брой;
Дебит 68 подсметка "ДДС" Кредит 19
- 5400 рубли. - приет за приспадане на ДДС върху ATP, платен чрез взаимно прихващане.
Отчитане на разходите по конкурса
Разходите за провеждане на конкурс, финансиран със спонсорство, се осчетоводяват по общоприетия ред. Събирамна реално извършени разходи можете да използвате сметка 26 като откриете подсметка „Разходи за състезание” към нея. Ако организацията с нестопанска цел, която провежда състезанието, е платец на ДДС, тогава сумите на ДДС, свързани с разходите за събитието, което се финансира от спонсори, могат да бъдат възстановени от бюджета.
В края на състезанието сумата на действително извършените разходи се отписва в дебита на сметка 90, подсметка „Себестойност на продажбите“.
- наем на помещения за състезанието и церемонията по награждаването - 94 400 рубли, включително ДДС 14 400 рубли;
- поставяне на информация за конкурса в медиите - 33 040 рубли, включително ДДС 5 040 рубли;
- заплатите на служителите, участващи в конкурса, със задължителни удръжки, възлизат на 30 000 рубли;
- Средствата за закупуване на хартия, канцеларски материали, пощенски разходи (издадени чрез отговорни лица) възлизат на 11 800 рубли, включително ДДС от 1800 рубли.
За да отрази тези транзакции, счетоводителят на NOU "Ural Economic University" направи публикациите:
Дебит 26 подсметка "Разходи за конкурса"
Кредит 76 подсметка "Изчисления за наем"
- 80 000 рубли. (94 400 - 14 400) - отразява разходите за наем на помещения за състезанието;
Дебит 19 Кредит 76 подсметка "Изчисления за наем"
- 14 400 рубли. - Взето е предвид ДДС върху наема на помещения за състезанието;
Дебит 76 подсметка "Изчисления за наем" Кредит 51
- 94 400 рубли. - платени за наем на помещения за състезанието;
Дебит 26 подсметка "Разходи за конкурса"
- 28 000 rub. (33 040 - 5040) - отразява разходите за поместване на информация за конкурса в медиите;
- 5040 рубли. - отразен ДДС върху разходите за поместване на информация за конкурса в медиите;
Дебит 26 подсметка "Разходи за състезанието" Кредит 68(69, 70)
- 30 000 рубли. - на служителите, участващи в конкурса, са начислени заплати, както и удръжки;
Дебит 71 Кредит 50
- 11 800 рубли. - издава се срещу отчет за закупуване на хартия, канцеларски материали, заплащане на пощенски разходи;
Дебит 26 подсметка "Разходи за конкурса" Кредит 71
- 10 000 рубли. (11 800 - 1800) - вземат се предвид канцеларски и пощенски разходи по авансов отчет;
Дебит 19 Кредит 71
- 1800 рубли. - с включен ДДС върху канцеларски материали и пощенски разходи;
Дебит 68 Кредит 19
- 21 240 рубли. (14 400 + 5040 + 1800) - подава се за възстановяване на ДДС върху разходите по състезанието;
Дебит 90 подсметка "Разходи за продажби"
Кредит 26 подсметка "Разходи за конкурса"
- 148 000 рубли. (80 000 + 28 000 + 30 000 + 10 000) - разходите за състезанието бяха отписани за сметка на спонсорство.
Счетоводство за закупуване и доставка на награди
Стойностите, които ще бъдат присъдени на победителите като награди, могат да бъдат кредитирани в сметка 10 подсметка „Награди“ по общоприетия ред за стоки и материали, с разпределение на сумата на ДДС (ако организаторът на конкурса е платец на ДДС).
Това повдига въпроса: как да се отрази прехвърлянето на наградата на победителя? В крайна сметка връчването на награда е едно от задължителните условия, тоест стойността на наградата трябва да бъде включена в разходите за конкурса. Но когато наградата се присъди на победителя, собственикът се променя и следователно, съгласно параграф 1 от член 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация, такова прехвърляне трябва да се признае за продажба (в този случай безплатно) и следователно подлежи на облагане с ДДС.
Според нас, когато се отразяват операциите по представяне на награди, е необходимо да се отнесат разходи към дебита на сметка 90 и да се начисли ДДС като за продажби. Въпреки това, данъчната основа заТаксите за ДДС трябва да се формират, като се вземат предвид изискванията на член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Пример 3. Да продължим пример 1. Една от наградите беше получена от спонсора РИК „Консултант”. В допълнение, NOU "Уралски икономически университет" за възнаграждение на участниците, заели второ и трето място, придоби още две награди. Цената им възлиза на 41 300 рубли, включително ДДС от 6 300 рубли.
Счетоводителят на НОУ "Уралски икономически университет" отрази операциите за придобиване и представяне на награди, както следва:
Дебит 10 подсметка "Награди" Кредит 60
- 35 000 рубли. (41 300 - 6300) - зачислени са награди за участниците, заели второ и трето място в състезанието;
Дебит 19 Кредит 60
- 6300 рубли. - Взето е предвид ДДС върху кредитираните награди;
Дебит 60 Кредит 51
- 41 300 рубли. - прехвърля се на доставчика за награди;
Дебит 68 Кредит 19
- 6300 рубли. - представени за възстановяване на ДДС върху кредитирани награди;
Дебит 90 подсметка "Разходи за продажби" Кредит 10 подсметка "Награди"
- 65 000 рубли. (30 000 + 35 000) - стойността на наградите, присъдени на победителите в конкурса, е отписана;
Дебит 90 подсметка "ДДС" Кредит 68
- 11 700 рубли. (65 000 рубли х 18%) - ДДС е начислен върху безвъзмездното прехвърляне на наградите, присъдени на победителите в конкурса.
Съгласно член 162, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, задължението за начисляване и плащане на ДДС възниква още когато средствата от спонсори са получени от организацията, дори ако самото предоставяне на услуги се извършва през следващия отчетен период (в този случай получените средства се признават предварително). Стойността на наградите, прехвърлени на победителите в конкурса за награди, също се облага с ДДС.
По отношение на данъка върху дохода, отбелязваме, че спонсорството е включено в дохода на спонсорираната организация (без ДДС). Въпреки това, вв съответствие с изискванията, посочени в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тези приходи могат да бъдат намалени с размера на действително извършените, документирани и икономически обосновани разходи, свързани с търга.
Трябва да се отбележи, че операциите, извършвани като част от търговски дейности (а провеждането на състезание за сметка на спонсори се отнася конкретно до търговски дейности), трябва да се разглеждат отделно от операциите, свързани с основните нетърговски дейности на NOU.