Статия Стажове за служители в чужбина ( - Главен счетоводител
Въпроси относно UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Публикации от счетоводни издания 2006г
Въпроси от счетоводители - Отговори от финансови специалисти 2006 г
Публикации от счетоводни издания
Публикации по темата за таксите за UTII
Публикации за такси
Публикации на тема данъци
Публикации по ДДС
Публикации в USN
Въпроси на счетоводители - Отговори на специалисти
Въпроси относно UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Статия: Стажове за служители в чужбина ("Главен счетоводител". Приложение "Счетоводство в туристическата дейност", 2004 г., N 2)
"Главен счетоводител". Приложение "Счетоводство в туристическата дейност", N 2, 2004г
СТАЖОВЕ ЗА СЛУЖИТЕЛИ В ЧУЖБИНА
Много туристически агенции изпращат служителите си на стаж в чужбина: да практикуват чужд език, да се запознаят със системата за резервации на турове и др. Основните въпроси, на които ще обърнем внимание в статията, са документирането на такова пътуване, счетоводното и данъчно отчитане на разходите за стажове.
Как да документирам стаж
При завръщане от пътуване служителят трябва да представи предварителен отчет в счетоводството, като приложи документи, потвърждаващи разходите му по време на пътуването. Освен това той трябва да представи документи, издадени от организацията, която е провела обучението или стажа, които потвърждават факта на тяхното преминаване, както и подробна програма на стажа или обучението. В бъдеще това ще позволиизбягвайте конфликти с данъчните власти, които могат да изискват от организацията да потвърди икономическата осъществимост и целесъобразността на направените разходи.
Какви разходи трябва да бъдат възстановени на служителя
Както следва от член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация, организацията трябва да възстанови разходите на служител, изпратен в командировка:
- пътни разходи;
- разходите за наем на жилище;
- други разходи, направени от работника или служителя с разрешение на работодателя.
Но както подсказва заглавието на този документ, той се отнася само за пътни разходи в рамките на България.
Оказва се, че няма установени минимални ставки за възстановяване на разходите за командировки в чужбина. Според нас обаче това не е толкова важно, тъй като е малко вероятно туристическа агенция да възстанови на своя служител разходите, свързани с пътуването, с минималната ставка.
Какви разходи се приемат
за целите на данъка върху дохода
Съгласно член 264, параграф 23, параграф 1 и параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за целите на данъчното облагане на печалбите, разходите за обучение и преквалификация, както и повишаване на квалификацията на персонала се признават само ако договорът е сключен с чуждестранна образователна институция, която има подходящ статут. В същото време служител, изпратен на стаж, трябва да работи в персонала на туристическа агенция, а стажантската програма трябва да съответства на профила на неговата работа. В противен случай направените разходи не могат да бъдат отчетени в позиция „Разходи за обучение и преквалификация на персонал“.
Въпреки това, по наше мнение, такива разходи могат да бъдат отписани в позиция „Разходи за командировки“ въз основа на параграф 12 от параграф 1 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но в същото време за данъчни цели се приема:
- заплащане на пътуването на служителя до мястото на командировка и обратно;
- разходи за наемане на жилище (включително разходи на служител за заплащане на допълнителни услуги, предоставени в хотели, с изключение на разходите за услуги в барове и ресторанти, в стая, разходи за използване на развлекателни и здравни съоръжения);
- разходи за регистрация и издаване на визи, паспорти, покани и други подобни документи;
- консулски, летищни такси, други подобни плащания и такси;
Как да отразяваме разходите
за стаж по счетоводство
В счетоводството разходите за стажове се включват в разходите за управление на туроператора и в разходите за продажби на туристическия агент. Освен това, тъй като нормите на такива разходи не са предписани за счетоводни цели, те се вземат предвид изцяло.
Пример. Управител на туристическа агенция "Ривиера" (туроператор) Ковалева Д.М. изпратен на двуседмичен стаж в Италия в туристическа агенция Viaggio. Целта на обучението е да се изучат методите за работа с туристи, да се запознаят с екскурзионните маршрути, предлагани от тази туристическа агенция, да се подобрят познанията по говорим италиански език. Условията са следните: Ковальов Д.М. ще работи като мениджър във Viaggio. За това италианската туристическа агенция ще плаща на Д. М. Ковальов ежеседмично. 400 евро за лични разходи. Освен това туристическата агенция ще предостави на Ковальов Д.М. хотелска стая.
Преди да замине за Италия, Ковалева Д.М. издадени самолетни билети на стойност 12 000 рубли, както и пари в брой в размер на 300 рубли. (дневни за последния ден от пътуването).
Връщайки се от командировка, Ковальов Д.М. подаде авансов отчет в счетоводството, като приложи към него самолетни билети.
В счетоводството на туристическа агенция Ривиера счетоводителят ще направи следните записи (за да опростим примера, няма да разглеждаме операции за закупуване на самолетни билети).
Преди да започнете бизнес пътуване:
Дебит 71 подсметка "Разплащания с отговорно лице в рубли" Кредит 50 подсметка "Парични документи"
- 12 000 рубли. - самолетни билети, издадени от касата;
Дебит 71 подсметка "Разплащания с отговорно лице в рубли" Кредит 50 подсметка "Рублова каса"
- 300 рубли - издадени пари в рубли.
След одобрение на авансовия отчет:
Дебит 26 Кредит 71 подсметка "Разплащания с отговорно лице в рубли"
- 12 300 рубли. (12 000 + 300) - бяха отписани разходите за стажа на Д. М. Ковальов.
По този начин в счетоводството сумата на разходите за организиране на стаж за Ковалева Д.М. - 12 300 рубли. А за целите на данъчното облагане на печалбите тези разходи ще възлязат на 12 100 рубли, тъй като дневните пари за последния ден от командировките в чужбина се изплащат според нормите, установени за командировки в България - 100 рубли.
Дебит 99 подсметка "Постоянни данъчни задължения" Кредит 68 подсметка "Изчисления за данък общ доход"
- 48 рубли. (200 рубли х 24%) - отразява постоянно данъчно задължение, възникнало във връзка с превишението на действителния размер на изплатената дневна надбавка над сумата, приета за целите на данъка върху дохода.