Типична ситуация
Изисквания към одиторите
Моля, имайте предвид, че когато одиторските фирми предоставят счетоводни и данъчни консултантски услуги, горепосочените ограничения не съществуват. Също така отбелязваме, че е невъзможно да се извърши одит, ако одиторска фирма или отделен одитор * през последните три години е предоставил услуги на организацията за възстановяване и поддържане на счетоводство, изготвяне на финансови отчети. ____* Ако едни и същи изисквания се прилагат за одиторска фирма и отделен одитор, тогава в статията те се наричат допълнително одитор.____
Обърнете внимание, че ако одиторът наруши изискванията на закона, това не може да има данъчни последици за организацията, тъй като тя не носи отговорност за нарушения, извършени от нейния контрагент, които не може да предвиди. Моля, имайте предвид, че съгласно член 7 от Закона за одита отделните одитори не могат да извършват одити на организации, подлежащи на задължителен одит. Следователно, ако одиторът извърши одит на такава организация, тогава той няма да може да вземе предвид разходите за одиторски услуги при облагане на печалбите. Трябва да се извършва задължителен годишен одит, по-специално: - отворени акционерни дружества; - организации и индивидуални предприемачи, чиито приходи от продажба на продукти (работи, услуги), според отчетните данни за годината, надвишават 500 хиляди минимални заплати (за 2001 г. - повече от 50 милиона рубли) или размерът на активите в баланса в края на отчетната година е над 200 хиляди минимални заплати (в края на 2001 г. - повече от 20 милиона рубли). Трябва също така да се има предвид, че за общинските унитарни предприятия показателите за приходи и стойност на активите, при които одитътзадължително, може да бъде намалено от закона на субекта на Руската федерация.
Изисквания към одитираната организация
След подписване на акта за предоставяне на услуги, в счетоводните регистри на Corvette OJSC, операциите се отразяват, както следва:ДЕБИТ 60 КРЕДИТ 60 подсметка „Изчисления по издадени аванси“- 30 000 рубли - кредитира се сумата на платения аванс;ДЕБИТ 26 КРЕДИТ 60- 75 000 рубли (90 000 - 15 000) - включени в разходите за одит;ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 60- 15 000 рубли - ДДС, разпределен от цената на услугите; ;ДЕБИТ 68 подсметка "Изчисления за ДДС" КРЕДИТ 19- 1 5000 рубли - представени за приспадане на ДДС. За целите на данъчното облагане на печалбата CJSC "Corvette" включва в разходите разходите за одиторски услуги в размер на 75 000 рубли (90 000 - 15 000).
Проверка, инициирана от един собственик
Пример 3ЗАО "Бриз", което е член на LLC "Сатурн", изпрати искане за одит на отчетността на тази организация за 2001 г. За целта беше привлечена одиторска фирма "СН-Одит". По-рано, с решение на общото събрание на участниците в OOO Saturn, Audit-Progress беше одобрен за одитор за 2001 г. В резултат на одита, извършен от фирма "СН-Одит", бяха разкрити значителни изкривявания на отчетността за 2001 г. В тази връзка общото събрание на учредителите на Saturn LLC реши да възстанови на Breeze CJSC разходите за извършване на одит в размер на 60 000 рубли, включително ДДС - 10 000 рубли за сметка на неразпределената печалба за 2001 г. Тази сума беше преведена на CJSC Breeze. Следните записи са направени в счетоводните записи на Saturn LLC:ДЕБИТ 84 КРЕДИТ 75възстановяване на разходите за одитаДЕБИТ 75 КРЕДИТ 51- 60 000 рубли - средствата са преведени на CJSC Breeze. При облагане на печалбата Saturn LLC не включва разходите за одиторски услуги в размер на 50 000 рубли (60 000 - 10 000) в разходите.
Тримесечен преглед стъпка по стъпка
На практика има ситуации, при които споразумението на организацията с одитора предвижда потвърждаване на годишните отчети с одити въз основа на резултатите от отчетните периоди. По правило одиторите проверяват отчетите за 6 месеца, 9 месеца и за годината. В такава ситуация възниква въпросът дали организациите имат право да включват тримесечно в разходите, взети предвид за данъчно облагане, разходите за заплащане на услугите на одитори. В зависимост от това в различни моменти е възможно да се приспадне платеният на одитора ДДС. Нека припомним, че разходите включват разходите за одиторски услуги за проверка на достоверността на финансовите отчети. Съгласно чл.10 от Закона за одита официален документ, съдържащ становището на одитора относно достоверността на отчетите, е одиторският доклад. Тъй като целта на одита не се променя по време на одита за отчетни периоди, актът за приемане и предаване на услугите може да бъде подписан след представяне на одиторския доклад от фирмата. Отбелязваме, че по наше мнение една организация може да вземе предвид за данъчни цели разходите за проверка на отчетните периоди. За целта трябва да се издаде одитен доклад за всеки период и да се подпише акт за предоставяне на услуги. Организацията също така трябва да включи условие за издаване на становища въз основа на резултатите от отчетните периоди в договора за предоставяне на одиторски услуги.
A.S. Богословски, експерт на AG "RADA" Материалът е предоставен от Аналитична група "RADA"
Практичененциклопедия на счетоводителя
Всички промени през 2019 г. вече са направени в бератора от експертиВ отговор на всеки въпрос имате всичко необходимо: точен алгоритъм от действия, подходящи примери от реалната счетоводна практика, публикации и примерни документи за попълване.