Твърд модел на отчитане на разходите
Самоподдържащата се система може да бъде внедрена в твърда централизирана версия с предоставяне на самоподдържащи се единици (същите FRC) с минимални правомощия (например за оперативно управление в рамките на одобрените бюджети). Правейки това, можете да го направите. Общите разходи, които са се развили за всеки CFD в момента, трябва да се вземат като основа за оценка на финансовия резултат от тяхната дейност.
Тоест, трансферните цени за продукти и услуги на Централния федерален окръг трябва да бъдат избрани така, че прогнозната им печалба да е равна на нула при текущото ниво на разходите. По този начин ще бъде определена трансферната цена, при която CFD достига "нулева" доходност.
Предполага се, че в бъдеще CFD ще намали разходите си чрез по-отговорно управление, което ще доведе до положителен финансов резултат на CFD. Предполага се, че необходимостта от увеличаване на финансовия резултат ще мотивира CFD активно да търси резерви за намаляване на разходите.
Трябва да се отбележи, че при използването на този подход компанията може да допусне редица грешки. Например, когато такава самоподдържаща се система беше въведена в една компания, беше предложено финансовият резултат от CFD да се определи по следната схема. Финансов резултат = Приходи – Разходи. Приходът се разбира като сумата на средствата, получени (начислени) за продукти и услуги, т.е. сумата от всички фактури (както външни, така и вътрешни), издадени от този CFD. Разходите се разбират като сумата на средствата, изразходвани за икономически дейности, т.е. сумата от всички фактури, получени от този CFD.
Определянето на финансовия резултат по такава схема от икономическа гледна точка е неправилно, т.к. доходите (всъщност приходите на даден FRC) не се сравняват с разходите (това, което се изразходва за производството на продукти или услуги,от които се получава доход), но с разходи (какво този CFD е закупил от други CFD и от външни доставчици).
Но в крайна сметка той купи - това не означава, че е използвал всичко за производството и продажбата на продукти / услуги през отчетния период. В този случай например може да възникне проблем с прехвърлянето на материали, закупени на едро. Ако отделът за доставки закупи някои материали в опаковки, които са повече от необходими за изпълнение на производствения план за определен период, тогава магазините ще откажат да приемат големи опаковки, т.к. това ще намали драстично финансовия резултат на цеха за периода, в който е получил тези материали. От друга страна, в следващите периоди финансовият резултат на Централния федерален окръг ще бъде надценен, т.к. цената на техните продукти няма да включва разходите за тези материали. Така ще има постоянно изкривяване на финансовия резултат, който ще "скача" от месец на месец и ще "скача" заедно с FMP CFD.
Можете да разгледате тази ситуация на примера на предприятието като цяло. Ако предприятието закупи материали, пусне част от тях в производство и остави част на склад, тогава средствата, изразходвани за закупуване на материали в резерв, не намаляват финансовия резултат на предприятието през отчетния период. Само онези средства, които са отишли за производството на продукти, се сравняват с приходите, а не всички, а само този, от който са получени приходите. В крайна сметка складът може да бъде не само за материали, но и за готови продукти. С други думи, цената на продадените стоки се сравнява с приходите, а не с разходите. Същото трябва да бъде и за цеха: ако цехът е получил фактури за материали и част от материалите не са използвани, тогава финансовият му резултат не трябва да намалява с тази част. Всичко това трябва да бъде изписаноуправленски счетоводни политики.
Ясно е, че в този случай ще е необходимо изграждането на по-сложна система на управленско счетоводство и бюджетиране. Въпреки че трябва да се отбележи, че всъщност, дори ако компанията няма да прилага самоиздръжка, за да изгради пълноценна система за бюджетиране (вижте книга 1 „Бюджетирането като инструмент за управление“), ще е необходимо да се създаде модел на финансово бюджетиране, който взема предвид не само данните за приходите / постъпленията и разходите / плащанията, но и за активите / пасивите. По този начин ще трябва да се изгради интегриран модел за финансово бюджетиране (вж. книга 3 „Модел за финансово бюджетиране“).
Независимо от това, за да се опрости моделът и счетоводната работа, може да се разгледа възможността за прилагане на описания по-горе метод за изчисляване на финансовия резултат на самоиздържащ се CFD (чрез разликата между сумите на издадените и получените фактури), но при определени допускания.
Тези предположения могат да бъдат:
При тези предположения финансовият резултат на Централния федерален окръг е или леко изкривен (по-малко от 5-15%), или стабилен размер на разходите за един месец се покрива от равен стабилен размер на разходите (използването на тези ресурси в производството) през следващия месец. Между другото, тук отново стигаме до извода, че във всеки случай е необходимо да се въведе цялостна система от бюджети, включително балансовия бюджет (вж. Книга 1 "Бюджетирането като инструмент за управление").
Разбира се, ако вземем предвид дълъг период от време, например една година, тогава такова несъответствие можепренебрегване, но тук е важно заплатите да се изчисляват всеки месец, а не веднъж годишно. С други думи, трябва да се уверите, че CFA са мотивирани възможно най-скоро, след като са работили ефективно или неефективно.
В противен случай може да срещнете следния проблем. Колкото по-дълго е времето за реакция на ефективната или неефективна работа на CFD, толкова по-малко ефективна ще работи мотивационната схема.