Въпрос Нашата организация, занимаваща се с търговия на едро с горива и смазочни материали, в момента е сключила споразумение
Въпроси относно UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Публикации от счетоводни издания 2006г
Въпроси от счетоводители - Отговори от финансови специалисти 2006 г
Публикации от счетоводни издания
Публикации по темата за таксите за UTII
Публикации за такси
Публикации на тема данъци
Публикации по ДДС
Публикации в USN
Въпроси на счетоводители - Отговори на специалисти
Въпроси относно UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Въпрос: Нашата организация, която се занимава с търговия на едро с горива и смазочни материали, в момента е сключила договор за обработка, т.е. купува суров петрол, дава го на преработка, след което продава рафинирани продукти. Как да организираме счетоводното отчитане на тези транзакции? Как се отчитат технологичните загуби? ("Финансов вестник. Регионален брой", 2006, N 9)
"Финансов вестник. Регионален брой", 2006, N 9
Въпрос: Нашата организация, която се занимава с търговия на едро с горива и смазочни материали, в момента е сключила договор за обработка, т.е. купува суров петрол, дава го на преработка, след което продава рафинирани продукти. Как да организираме счетоводното отчитане на тези транзакции? Как се отчитат технологичните загуби?
Въз основа на това разбиране на икономическите отношения в рамките на изпълнението на споразумението за "обработка", страните трябва да фиксират взаимни задължения в трудовия договор. В същото време възможна схема за изпълнение на споразумението за „обработка“ може да бъде редът, в който клиентът (предприятиетотърговия на едро) предава без заплащане на изпълнителя суровини (суров петрол) за преработка. Изпълнителят от своя страна се задължава да върне на клиента от преработка готовата продукция (стока) - ГСМ (бензин, дизелово гориво и др.) в количеството и качеството, предвидени в договора. Договорът също така определя условията за завършване на работата, размера на възнаграждението (размера на плащане) за услуги, режима за прилагане на санкции за неправилно изпълнение от страните на техните задължения, процедурата за предаване на отпадъците на клиента, както и някои други аспекти на взаимоотношенията.
Характерът на използването на суров нефт по договора за "преработка", а именно преработката му като суровина за получаване на готови продукти - стоки (нефтопродукти - бензин, керосин, дизелово гориво и др.), Показва, че сметка 10 "Материали" е най-подходяща за отчитане на суров нефт. Получаването на суров петрол в търговската организация на едро трябва да бъде отразено в дебита на сметка 10, подсметка „Суровини и материали“ в съответствие със сметките на населените места (сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“).
За отчитане на операциите по прехвърляне на материали (суров петрол) за преработка към сметка 10 трябва да се отвори отделна подсметка „Материали, прехвърлени за преработка на страната“, която ще отчита разходите за суров нефт, прехвърлен на изпълнителя за отчитане (без плащане).
От своя страна петролните продукти, получени от търговската организация на едро за продажба, трябва да се записват като стоки по сметка 41 „Стоки“.
В счетоводството на клиента разходите за плащане на услугите на изпълнителя за обработка на суровини (в размер, определен въз основа на действителния обем получени нефтопродукти и цената на работата, предвидена в договора) трябва да се отнесат към увеличение на цената на стоките - дебит на сметка 41„Стоки“ (или предварително в дебита на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ в случай на признаване на дълг към изпълнителя преди получаването на петролни продукти) в кореспонденция с кредита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“. При плащане на дълга се дебитира сметка 60 и се кредитират съответните парични сметки.
Предвид гореизложеното процедурата за отразяване на тези операции в счетоводството на клиента е следната:
Дт 10, Кт 60 - заплатена е стойността на получените суровини (суров нефт) от доставчика;
Дт 19, Кт 60 - отразява ДДС върху входящите суровини;
Дт 60, Кт 51 - преведени са пари за получените суровини;
Дт 68, подсметка "ДДС", Кт 19 - приет за приспадане на ДДС за платени суровини и материали;
Дт 10, подсметка „Материали, предадени за преработка на страна”, Кт 10, подсметка „Суровини и материали” - суровините (суров нефт) са предадени на изпълнителя за преработка;
Дт 76, Кт 60 - начислен е дълг за услуги по преработка на суров нефт;
Дт 19, Кт 60 - отразен ДДС върху стойността на услугите;
Дт 60, Кт 51 - извършено е плащане на извършената от изпълнителя работа;
Dt 41, Kt 10, подсметка "Материали, предадени за преработка на страната" - цената на предадените за преработка материали се включва в себестойността на стоките;
Dt 41, Kt 76 - включва разходите за преработка на суров нефт в себестойността на стоките (нефтопродукти);
D-t 68, подсметка "ДДС", K-t 19 - приет за приспадане на предварително платен ДДС за извършване на работа по преработка на суров нефт;
Dt 90-2, Kt 41 - отписана е фактическата себестойност на продадените петролни продукти;
Дт 62, Кт 90-1 - отразяват се приходи от продадени стоки (нефтопродукти);
Дт 90-3, Кт 68, подсметка "ДДС" - начислен ДДС за продадените петролни продукти;
Dt 90-2, Kt 44 - отписани са разходи на търговско предприятие на едро за продажба на петролни продукти;
Дт 90-9 (99), Кт 99 (90-9) - определя се финансовият резултат;
Дт 68, подсметка "ДДС", Кт 51 - ДДС е преведен в бюджета.
При отписване на технологични загуби е необходимо да се изхожда от следното.
Първият е технологичните загуби като елемент на неизбежни (предоставени от технологията на производство) загуби, свързани с периодично пренастройване на оборудването, провеждане на контролни тестове и изследвания, придружени от унищожаване на контролна проба от продукти и извършване на някои други задължителни работи, са производствените разходи на организацията на производителя (в този случай организацията на изпълнителя).
В рамките на одобрените норми на технологични загуби, но не повече от действителния им размер, те се приписват от процесора на увеличението на себестойността на произведените продукти (работи, услуги) и се отразяват в дебита на сметка 20 "Основно производство" и кредита на разходните сметки (70; 69; 10 и др.).
Наднормените технологични загуби се считат за недостатъци на възложителната организация.
Поради това в счетоводните записи на клиента (търговска организация на едро) посочените технологични загуби и дефекти не се отразяват.
На второ място, в договора („преработка“) страните трябва да предвидят стойността (процента) на стандарта за добива на подходящи продукти (нефтопродукти) на единица суровина (суров петрол) за всяка марка, клас получени стоки (нефтопродукти). Освен това договорът трябва да определи процедурата за компенсиране на излишните загуби на суровини по време на преработката им от изпълнителя, както и режима за връщане на отпадъци (или коригиране на количествата на изчисленията), генерирани по време на преработката на суровини (суров нефт).
В същото време размерът на компенсацията за излишните загуби на преработени суровини трябва да се вземе предвид от търговската организация на едро като неоперативни приходи, като последните се кредитират по сметка 91 „Други приходи и разходи“.
Трябва да се отбележи, че на практика отпадъците обикновено се връщат от изпълнителя на клиента. В същото време придружаващите документи (например товарителници) посочват само името и количеството (теглото) на отпадъците.