Връзката между обемите на продажбите, приходите от продажби и печалбите на организацията

Тази връзка се основава на анализа на поведението на постоянните и променливите разходи с промените в обема на продажбите. Анализът прави четири предположения:

1) обемът на продажбите е равен на обема на производството, т.е. всички произведени продукти са продадени през текущия период. Балансът на готовата продукция в склада не се е променил;

2) през разглеждания период цената на продуктите е постоянна;

3) размерът на постоянните разходи за периода не се променя;

4) средните променливи разходи (на единица продукция) не се променят.

Когато тези условия са изпълнени, зависимостта на приходите, разходите и печалбата от промените в обема на продажбите може да се опише по два начина:

1) използване на аналитични изчисления;

2) използване на точката на рентабилност.

Първо, помислете за връзката на тези показатели въз основа на аналитични изчисления. Да предположим, че компанията планира да произведе и продаде 1000 броя следващия месец. продукти А на цена от 100 рубли / бр. В същото време размерът на постоянните разходи е планиран на ниво от 200 000 рубли / месец, а средните променливи разходи са 150 рубли / парче. Всъщност компанията е продала 1500 бр. продукти A. Задача: сравнете колко процента са се променили:

– обеми на продажбите в натурално изражение;

- размера на разходите на месец;

- приходи от продажби;

- печалба от продажби.

Изходните данни и резултатите от изчисленията са дадени в табл. 19.

Таблица 19 - Изходни данни и резултати от изчисленията

Индекс	Планирайте	Факт	Промяна (темп на нарастване), %
1. Обем на продажбите, бр./мес	+50,0%
2. Постъпления от продажби, търкайте.	400 000	600 000	+50,0%
3. Размер на разходите, общо rub .: - промяна. разходи, пост. разходи, общо	150 000 200 000 350 000	225 000 200 000 425 000	+50,0% 0% +22%
4. Размер на печалбата, rub./месец.	50 000	175 000	+250,0%

От изчисленията се вижда, че с увеличаване на обема на продажбите приходите от продажби се увеличават със същия темп, а печалбата от продажби нараства с по-висок темп. Тоест обемите на продажбите са се увеличили с 50,0%, приходите от продажби също са се увеличили с 50,0%, а печалбата от продажби с цели 250,0%. Това е така, защото с увеличаване на обема на продажбите част от разходите, а именно размерът на постоянните разходи, не се променя, следователно делът на постоянните разходи в разходите намалява, което води до увеличаване на дела на печалбата в цената. Но дори и при намаляване на обема на продажбите, печалбата от продажби ще намалее с по-висок темп, така че рисковете от икономическата дейност рязко се увеличават.

По този начин общият извод е следният: когато обемът на продажбите се променя, приходите от продажби се променят правопропорционално на тази промяна, а размерът на печалбата се променя с по-висок темп.

Връзката между тези показатели също може да бъде цитирана, като се използва точката на рентабилност като пример. Точката на рентабилност е такъв обем на производство (продажби), при който предприятието възстановява всичките си разходи, но все още не получава печалба, т.е. RP = пълен или PRP=RP - пълен.= 0.

Точката на рентабилност може да се определи по два начина:

а) графичен метод;

б) аналитичен метод.

Графичният методза определяне на точката на рентабилност е показан на фиг.10.

Графиката показва, че преди да бъде достигната точката на рентабилност, компанията получава загуба, а след достигането й всяка допълнително продадена единица стока носи повече печалба от предходната единица.

Използването нааналитичния методпредполага, че точката на рентабилност се изчислява с помощта на формули. В този случай са възможни два варианта:

1) точката на рентабилност се определя във физически термини (TBsht):

, (99)

където C - цената на продуктите, рубли / бройка; C-AVC– пределен доход, rub/piece;

2) точката на рентабилност може да се определи по отношение на разходите (TBrub.), След това показва минималния оборот (минимални приходи от продажби), при който се покриват всички разходи:

, (100)

където DPZ е делът на променливите разходи в приходите от продажби; (1 - ДПЗ) - специфичен пределен доход

Анализът на точката на рентабилност ви позволява да определите границата на безопасност, която е в основата на анализа на стабилността на предприятието на пазара.Маржът на безопасностхарактеризира колко действителните обеми на продажби надвишават точката на рентабилност. Маржът на безопасност (ZP) може да се изчисли:

- в натурално (или стойностно) изражение:

– в относително изражение:

, (103)

, (104)

Колкото повече действителните обеми надвишават точката на рентабилност, толкова по-стабилна е позицията на компанията на пазара. Естествено е предприятията да се интересуват от увеличаване на границата на безопасност чрез намаляване на точката на рентабилност. По принцип точката на рентабилност може да се промени под влияние на:

Ако цената се покачи, тогава точката на рентабилност намалява и границата на безопасност се увеличава. Ако разходите се повишат, тогава точката на рентабилностсе увеличава, а границата на безопасност намалява. Обемите на продажбите не влияят на точката на рентабилност, но влияят на границата на безопасност.

11.3. Рентабилност: понятие и видове

Рентабилносттае показател за ефективност и характеризира относителния резултат от дейността на предприятието (относителен в сравнение с всяка база). Тъй като има няколко вида печалба (печалба от продажби, нетна печалба и т.н.), показателите за рентабилност също могат да бъдат изчислени за различни видове печалба. В зависимост от целите на организацията могат да се изчислят няколко показателя за рентабилност:

1)рентабилността на продуктите() характеризира ефективността на производството и показва каква печалба носи 1 рубла. разходи, инвестирани в производството на този вид продукт:

, (105)

където - печалба от продажбата наi-ти вид продукт, rub.; - обща цена наi-ти вид продукт, rub.

Този индикатор се използва при определяне на цената на продуктите (Pi) по метода на разходите:

; (106)

2)рентабилността на текущите разходи(Ртз) характеризира ефективността на всички разходи, свързани с производството и продажбата на продукти, и показва колко печалба пада върху 1 рубла текущи разходи:

, (107)

където SD - разходи за управление, rub.; KR - търговски разходи, рубли;

3)рентабилност на продажбите(Рsales) характеризира ефективността на продажбите на продукта и показва колко печалба се пада на 1 рубла продажби (или можем да кажем, че рентабилността на продажбите показва дела на печалбата в приходите от продажби):

; (108)

4)възвръщаемост на имуществото (или възвръщаемост на общия капитал)(Рим или Румъния)характеризира ефективността на използването на всички средства на предприятието, всички видове собственост и показва колко печалба пада върху 1 рубла собственост:

,(109)

където Вср.г е средната годишна стойност на имуществото според баланса (или средногодишната сума на баланса), rub.;

6)възвръщаемост на собствения капитал(Рс.к) характеризира ефективността на използването на собствените средства на компанията и показва колко печалба пада върху 1 собствени средства:

,(110)

където SKav.g е средната годишна цена на собствения капитал, rub.

7)други показатели за доходност.

Исторически за българските предприятия основен показател за ефективност е рентабилността на продуктите. Това се дължи на факта, че в условията на планово-командния модел основното беше да се произвеждат рентабилни продукти, но производството на рентабилни продукти не винаги гарантира чиста печалба. Това се дължи на две неща:

1) с разпределението на косвените разходи, т.е. в рамките на използването на стандартния метод на себестойност, косвените разходи се отписват върху готовите продукти и се възстановяват чрез продажби. Следователно е напълно възможно според счетоводните данни организацията да е реализирала печалба, но всъщност, тъй като значителна част от косвените разходи са останали невъзстановени (останали в готови продукти в склада), тя е претърпяла загуба (пример за изкривяване на финансовия резултат при използване на стандартния метод е даден в клауза 10.4);

2) с факта, че предприятието може да се занимава с различни видове дейности и да получава приходи и да има разходи, които не са свързани с продажбата на продукти. В резултат на това е възможно цялата печалба от продажбата да бъде по-малка от останалите.разходи, водещи до отрицателна печалба.

В западната практика основните показатели са възвръщаемостта на имуществото (или възвръщаемостта на общия капитал). Рентабилността на имуществото характеризира ефективността на предприятието като цяло, като се вземат предвид както основните, така и неосновните дейности, като се вземат предвид всички приходи и всички разходи. Но възвръщаемостта на продажбите и възвръщаемостта на общия капитал са свързани. Да приемем, че предприятието има само един вид дейност. Тогава PRP ≈ Pval.

Тъй като , тогава печалбата може да бъде изразена като PRP = Pval.= RsalesRP.Нека заместим полученото уравнение на печалбата във формулата за изчисляване на възвръщаемостта на общия капитал и да получим .

Съставът на имуществото включва нетекущ и оборотен капитал, ако вземем предвид, че само оборотният капитал носи основния доход и печалба, тогава ще въведем размера на оборотния капитал във формулата и ще получим . В този случай фракцията всъщност съответства на показателя за коефициента на оборот на оборотния капитал, а фракцията показва дела на оборотния капитал в общата цена на капитала. Така ще се получи формулата

, (111)

къдетоКоб – коефициент на обръщаемост на оборотния капитал;Кстр - коефициент, характеризиращ дела на оборотния капитал в общата стойност на имуществото.

По този начин, колкото по-голяма е рентабилността на продажбите и оборота на оборотния капитал, толкова по-голяма е възвръщаемостта на общия капитал, но има обратна връзка между рентабилността на продажбите и оборота на оборотния капитал. Анализът на влиянието на всеки фактор ни позволява да формулираме основните разпоредби на ценовата политика на организацията:

- ако повишите цената (което ще доведе до увеличаване на рентабилността), тогава оборотът на оборотния капитал ще се забави. Такава ситуациявъзможно за стоки с нееластично търсене;

- за да увеличите оборота, можете да намалите цената, но това ще бъде ефективно само за стоки с еластично търсене.

---