За утвърждаване на Правилата за изготвяне на консолидирани финансови отчети от банките от второ ниво
С цел по-нататъшно подобряване на счетоводството и преминаване на банките от второ ниво към международните счетоводни стандарти, Управителният съвет на Националната банка на Република Казахстан решава:
1. Одобрява приложените Правила за изготвяне на консолидирани финансови отчети от банки от второ ниво на Република Казахстан и ги въвежда в сила от датата на държавна регистрация в Министерството на правосъдието на Република Казахстан. 2. Счетоводен отдел (Рахметова С.К.): 1) заедно с Правния отдел (Шарипов С.Б.) да предприеме подходящи мерки в съответствие с установената процедура за държавна регистрация в Министерството на правосъдието на Република Казахстан на тази резолюция и Правилата за изготвяне на консолидирани финансови отчети от банки от второ ниво на Република Казахстан; 2) в рамките на две седмици от датата на държавна регистрация в Министерството на правосъдието на Република Казахстан, донесе тази резолюция и Правилата за изготвяне на консолидирани финансови отчети от банки от второ ниво на Република Казахстан до заинтересованите структурни подразделения на централния офис, клонове на Националната банка на Република Казахстан и банки от второ ниво. 3. Контролът върху изпълнението на тази резолюция се възлага на заместник-председателя на Националната банка на Република Казахстан Абдулина Н.К.
ПредседателНационална банка
Правилаизготвяне на консолидирани финансови отчетибанки от второ ниво на Република Казахстан
Раздел 1Общи разпоредби
Глава 1. Консолидиран баланс
Глава 2Консолидиран отчет за приходите и разходите
Глава 3. Консолидиран отчет за паричните потоци
33-1. Консолидацията на финансовите отчети на банката-майка и зависимите от нея организации се извършва по начина, предписан от настоящите правила. 33-2. В консолидираните финансови отчети инвестициите на банката-майка в асоциирани предприятия се отчитат по метода на собствения капитал. Методът на собствения капитал се характеризира със следните характеристики: 1) инвестициите се отчитат по покупна цена към момента на придобиване; 2) делът на нетния доход на зависимата организация се увеличава, а делът на загубите - намалява балансовата стойност на инвестициите; 3) сумата на дължимите дивиденти се отразява като намаление на балансовата стойност на инвестицията. 33-3. Индивидуалните финансови отчети на банката използват метода на себестойността, за да отразят нейните инвестиции в асоциирани предприятия, когато: 1) инвестициите в асоциирани предприятия са придобити с цел продажба в близко бъдеще (не повече от шест месеца от датата на придобиване); 2) зависимите организации работят при строги дългосрочни ограничения. Условията за строги дългосрочни ограничения са случаите, когато: 1) зависимата организация може да бъде под надзора на властите, което може да се намеси в нейната дивидентна политика; 2) зависимата организация оперира в държава, където има ограничения за прехвърляне на нетен доход в чужбина; 3) промени в политическата ситуация, които могат да доведат до ограничаване на дейността на зависимата организация. 33-4. Ако делът на загубата на асоциираното предприятие на банката майка е равен или надвишава балансовата стойност на инвестицията, тогава делът на загубата се признава като намаление на балансовата стойност на инвестицията, коетодоведе до нулева стойност, а сумата, надвишаваща цената на инвестициите, се взема предвид извън баланса. Банката майка отразява отново своя дял в нетния доход на зависимата организация само след като делът на нетния доход е равен на дела на нетните загуби, които не са взети предвид. 33-5. Ако асоциираното предприятие преоценява активи, тогава промяната в дела на банката майка поради преоценката увеличава (намалява) балансовата стойност на инвестицията. Увеличението на балансовата стойност на инвестицията на банката майка се показва в собствения капитал като допълнителен невнесен капитал. Намаляването на балансовата стойност на инвестициите се отразява в намаление на допълнителния невнесен капитал до размера на предварително извършената преоценка. Ако делът на загубите надвишава сумата на предварително направената преоценка, тогава сумата на разликата се признава като загуба на собствения капитал.
Глава 4 Обяснителна бележка
Раздел 4. Заключителни разпоредби
ПредседателНационална банка
Консолидиран баланс на групатаза XXXX годинаВ хиляди тенге ------------------------------------------------------------------------------------------ Заглавие на статията ! За началото на годината! В края на годината -------------------------------------------------------------------------------- 1 ! 2! 3 -------------------------------------------------------------------------- Активи Парични средства Депозити в Националната банка на републиката Казахстан Депозити в други банки (минус провизии за покриване на загуби) Ценни книжа Заеми и лизинг (минус провизии за покриване на загуби) Инвестиции в собствен капитал Дълготрайни активи (минус амортизация) Intang активи (минус амортизация) Други активи Отсрочено данъчно вземане
Депозити Дълг към Националната банка на Република Казахстан Дълг към други банки и организации Ценни книжа на банката Дълг към международни финансови институции Други заеми (подчинен дълг) Други задължения Отсрочен данъчен пасив
Общо пасиви (I)
Миноритарен дял (II)
Уставен акционерен капитал (минус изкупени собствени акции) Допълнителен капитал Резервен капитал на банката Провизия за преоценка на дълготрайни активи Резерви от преоценка Неразпределен нетен доход от минали години Неразпределен нетен доход (непокрита загуба)
Общо собствен капитал (III)
Общо пасиви (I+II+III)
Консолидиран отчет за приходите и разходите на групата за XXXXX годинаВ хиляди тенге ------------------------------------------------------------------------------------------ N ! Заглавие на статията! Сума p/n! ! -------------------------------------------------------------------------- 1 ! 2! 3 -------------------------------------------------------------------------- 1 Приходи, свързани с възнаграждение 2 Разходи, свързани с плащане на възнаграждение 3 Нетни приходи, свързани с получаване на възнаграждение 4 Приходи, несвързани с получаване на възнаграждение 5 Разходи, несвързани с плащане на възнаграждение 6 Нетни оперативни приходи преди удръжки в резерви (3+4-5) 7 Провизии за загуби по класифицирани активи и условни задължения 8 Нетни оперативни приходи след приспадания към резерви (6-7) 9 Приходи (загуби) от продажба на активи 10 Непредвидениелементи 11 Приход (загуба) преди данъци (8+9+10) 12 Плащания на данъци 13 Нетен доход (загуба) на групата 14 Малцинствен дял 15 Нетен доход (загуба), включително миноритарен дял
Консолидиран отчет за паричните потоци на групата за XXXXX година
В хиляди тенге ----------------------------------------------------------------- N ! Заглавие на статията! Сума p/p ! -------------------------------------------------------------------------- 1 ! 2! 3 -------------------------------------------------------------------------------- 1. Групов нетен доход Коригирайте груповия нетен доход за: 1.1. Бюджетни кредити за провизии 1.2. Амортизационни отчисления 1.3. Промени в начислените доходи, свързани с получаване на възнаграждение 1.4. Промени в начислените разходи, свързани с изплащане на възнаграждение 1.5. Други начислени приходи минус начислени разходи 1.6. Общ паричен поток, свързан с нетния доход на група 2. Промени в оперативните активи и пасиви 2.1. Промени в портфейла от ДЦК 2.2. Промени в портфейла от други ценни книжа 2.3. Срочни депозити и кредити, предоставени на банки 2.4. Кредити на клиенти 2.5. Други активи 2.6. Кореспондентски сметки "Лоро" 2.7. Срочни депозити и кредити, получени от банки и организации 2.8. Клиентски депозити 2.9. Други пасиви 2.10 Общ паричен поток, свързан с оперативни (банкови) дейности
3. Движение на пари по инвестиционна дейност 3.1. Акции на други юридически лица 3.2. Инвестиции в подчинен дълг 3.3. Инвестиции в дълготрайни активи и нематериални активи 3.4. Общ паричен поток, свързан с инвестиционни дейности
4.Движение на финансовите дейности 4.1. Промени в уставния капитал 4.2. Изкупени собствени акции 4.3. Промени в допълнителния капитал 4.4. Емитирани ценни книжа 4.5. Промени в други привлечени средства (подчинен дълг) 4.6. Изплащане на дивиденти по акции 4.7. Общ паричен поток, свързан с финансови дейности 5. Операции, несвързани с движението на пари 5.1. Банкови резерви 5.2. Ефект от курсовите разлики 5.3. Общо транзакции, несвързани с движението на пари 6. Миноритарен дял 7. Общо (сума от редове 1,6; 2,10; 3,4; 4,7; 5,3; 6 = ред 10) 8. Салдо на парите в началото на годината 9. Паричен баланс в края на годината 10. Движение на пари (разлика между редове 9 и 8)
Консолидиран отчет за промените всобствения капитал на групата за _______ година