Запознайте се с нова форма на данъчен контрол - данъчен мониторинг (Весницкая Е
Какво е данъчен мониторинг?
Субекти на данъчен мониторинг
И така, от разпоредбите на разд. V.2 на част първа от Данъчния кодекс България следва, че инициативата за прилагане на алтернативна форма на данъчен контрол вместо традиционната идва от самия данъкоплатец. Освен това само организации, които отговарят на критериите, предписани в параграф 3 на чл. 105.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно тази разпоредба може да се въведе данъчен мониторинг по отношение на компании, в които за предходната календарна година общият размер на дължимите към бюджета данъци (ДДС, данък върху дохода, акцизи и данък върху добива на полезни изкопаеми) е най-малко 300 милиона рубли, а общият размер на приходите и общата стойност на активите според годишните счетоводни (финансови) отчети е най-малко 3 милиарда рубли. -------------------------------- С изключение на дължимите към бюджета данъци, плащания към бюджета във връзка с движението на стоки през митническата граница на Митническия съюз.
Какво трябва да направят компаниите, за да преминаткъм данъчен мониторинг?
Разглеждане на кандидатурата на организацията
Забележка! Организация, която е подала заявление за данъчен мониторинг, преди приемането от данъчния орган на едно от горните решения, може да го оттегли въз основа на писмено заявление. В този случай заявлението не се счита за подадено (клауза 3 на член 105.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Имайте предвид, че решението за отказ от извършване на данъчен мониторинг трябва да бъде мотивирано от данъчния орган. Основанията за отказ са посочени в параграф 5 на чл. 105.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация: - непредоставяне (непълно представяне) от организацията на документи (информация), чийто списък е установен в параграф 2 на чл. 105.27; -неспазване от организацията на условията, предвидени в параграф 3 на чл. 105.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация; - несъответствие на регламента за информационно взаимодействие с установената форма и изисквания за посочения регламент.
Данъчното наблюдение може да бъде прекратено предсрочно
Как се извършва данъчен мониторинг?
Процедурата за мониторинг е залегнала в чл. 105.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно параграф 1 от тази норма се извършва от длъжностни лица на данъчния орган в съответствие със служебните им задължения по местонахождението на данъчния орган. Ако инспекторите идентифицират противоречия между информацията, съдържаща се в документите (информация), предоставена от организацията, или несъответствия на тази информация с данните, с които разполага данъчният орган, данъкоплатецът незабавно се информира за това. В такава ситуация инспекторите имат право да изискат от данъкоплатеца да предостави необходимите обяснения относно разкритите факти в рамките на пет дни или да направи съответните корекции в рамките на десет дни. Ако след разглеждане на посочените обяснения (или в тяхно отсъствие) инспекторите стигнат до заключението, че данъците (таксите) са изчислени (удържани) от организацията неправилно, данъчният орган е длъжен да изготви мотивирано становище по начина, предвиден в чл. 105.30 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Забележка! По време на данъчния контрол данъчният орган има право да изисква от данъкоплатеца необходимите документи (информация), обяснения, свързани с правилното изчисляване (удържане), пълнотата и навременността на плащане (превод) на данъци и такси. Това право на инспекторите е залегнало в параграф 3 на чл. 105.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Освен това нормата не казва, че те могат да използват това право само ако се установят противоречия или несъответствия в информационните ресурси на организацията.С други думи, законът не изяснява дали данъчният орган трябва да мотивира искането за документи (информация). -------------------------------- Процедурата за изпращане на искане за представяне на документи, както и за организацията да представя документи по искане на данъчния орган в електронна форма съгласно TCS, се установява от Федералната данъчна служба.
Процедурата за организацията да изпълни изискванията на данъчния орган е залегнала в параграфи 4 - 6 на чл. 105.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И така, документите (информацията), изисквани от инспекторите, обясненията трябва да бъдат представени от дружеството в рамките на десет дни от датата на получаване на съответното искане. Ако организацията не е в състояние да изпълни своевременно предписанията на инспекторите, тя уведомява писмено служителите на данъчния контрол на инспектората в рамките на деня, следващ деня на получаване на искането. Освен това данъкоплатецът трябва да обясни причините, поради които изискваната документация (информация) не може да бъде представена в рамките на установения срок, както и да уведоми кога изискването ще бъде изпълнено (клауза 5 от член 105.29). Ръководителят (заместник-началникът) на данъчния орган, след като разгледа такова уведомление на данъкоплатеца, има право или да удължи срока за изпълнение на неговата поръчка, или да откаже да го направи. Инспекторатът разполага с два дни от датата на получаване на уведомлението, за да вземе съответното решение.
Забележка! В параграф 6 на чл. 105.29 от Данъчния кодекс на България предвижда, че в хода на данъчното наблюдение данъчният орган няма право да изисква от организацията документите, представени преди това на данъчния орган под формата на заверени копия.
Съгласно параграф 4 на чл. 105.29 документи (информация), изисквани от инспекторите, обясненията могат да бъдат представени на инспекцията лично от законен или упълномощен представител на организацията, изпратени по пощатас препоръчана поща, в електронен вид чрез TMS или прехвърлени по реда, предвиден в правилника за информационно взаимодействие. Документите на "хартиен носител" се предоставят на инспекторите под формата на заверени копия. Данъчните служители нямат право да изискват нотариална заверка на тези копия (освен ако законодателството на Руската федерация не предвижда друго). Ако исканите документи са изготвени в електронен вид съгласно форматите, установени от Федералната данъчна служба, компанията има право да ги изпрати на данъчния орган в електронен вид чрез TCS.
Мотивирано становище на данъчния орган
Съгласно ал.1 на чл. 105.30 от Данъчния кодекс на България мотивираното становище на данъчната инспекция отразява нейната позиция относно правилността на изчисляването (удържането), пълнотата и навременността на плащане (превод) на данъци и такси. Мотивирано становище (подписано от ръководителя или заместник-ръководителя на данъчния орган) се съставя и изпраща на организацията само когато се извършва данъчен мониторинг във връзка с нейния данъчен мониторинг. -------------------------------- Формата и изискванията за изготвянето му се определят от Федералната данъчна служба.
Забележка! По време на данъчния мониторинг инспекторатът няма право да изпраща мотивирано становище на организацията по въпроси, свързани с наблюдението на съответствието на цените, прилагани от него при контролирани сделки с пазарните цени (клауза 10, член 105.30 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Взаимно договорена процедура
Редът за прилагане на процедурата по взаимно съгласие е залегнал в чл. 105.31 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Извършва се от ръководителя (заместник-началника) на данъчния отдел в рамките на един месец от датата на получаване на несъгласията на данъкоплатеца и приложените към тях материали. В същото време разглеждането на тези разногласия и материали се извършва с участието на данъчната инспекция, която е изготвила мотивирано становище, и организацията (нейнатапредставител), който не е съгласен с това становище. Въз основа на резултатите от процедурата за взаимно съгласие Федералната данъчна служба уведомява данъкоплатеца за промяна в мотивираното становище или оставянето му непроменено. Това уведомление, подписано от ръководителя или заместник-ръководителя на отдела, се връчва или изпраща на организацията в рамките на три дни от датата на изготвянето му. От своя страна дружеството в рамките на един месец от датата на получаване на посоченото уведомление от Федералната данъчна служба трябва да уведоми данъчния орган, издал мотивираното становище, за своето съгласие (несъгласие) с него, като приложи документи, потвърждаващи изпълнението на определеното мотивирано становище (ако има такова).
Данъчен мониторинг и данъчни ревизии
Други законодателни промени
Както виждате, новата форма на данъчен контрол е взаимноизгодно сътрудничество между проверяваните и инспекторите. Ползата за данъкоплатеца според нас се състои в минимизиране на данъчните рискове, свързани с неправилно изчисляване на данъци и такси, във възможността за бързо разрешаване на възникващи спорове (което спестява глоби и глоби). Контрольорите от своя страна, имайки достъп до счетоводната и данъчна документация на ревизираното лице, получават възможност да предприемат всички действия, необходими за пълното изпълнение на реалните данъчни задължения от последното.