Застрахователни премии вместо UST, членове
Свързани статии
Нова процедура за плащане на таксите
Веднага отбелязваме, че промените не засегнаха задължителните вноски за осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест. Следователно през 2010 г. (ако не се приемат новости по отношение на тези вноски) те ще трябва да се плащат по същия начин, както сега.
НОВ РЕД - ДОБРЕ ЗАБРАВЕНО СТАРО Системата за данъчно администриране на извънбюджетните вноски не се оправда. Затова те решиха да го изоставят, като отново върнаха „отделния“ ред, който беше в сила по-рано.
Така, просъществувал девет години, механизмът на задължителното държавно осигуряване (акумулиращ огромни средства) отново ще претърпи коренни промени.
Официално - във връзка с провеждащата се пенсионна реформа.
ТАРИФИ ЗА ЗАСТРАХОВАТЕЛНА ПРЕМИЯ
През 2010 г. размерът на вноските няма да се промени в сравнение с 2009 г.: за строителни компании, работещи по общата система за данъчно облагане, той ще бъде 26 процента, за компании на опростена данъчна система и UTII - 14 процента. Вече няма да се налага да превеждате плащания към федералния бюджет.
Въпреки това, още от 2011 г. общият размер на вноските ще се увеличи до 34 процента за всички строителни компании, независимо от приложимия режим на данъчно облагане (общ, опростен или UTII - за определени видове дейности).
Застрахователните тарифи за обикновени компании за следващите две години са дадени по-долу.
Данъчен режим Период Обща сума на вноските, % Ставка на осигурителните вноски, % PFR FSS FFOMS TFOMS Опростена система за данъчно облагане и UTII 2010 14 14 - - - Обща данъчна система 2010 26 20 2,9 1,1 2 Всички организации (независимо от режима на данъчно облагане), с изключение на тези закои привилегии са установени 2011 34 26 2.9 2.1 3
БАЗА ЗА ИЗЧИСЛЕНИЕ
Има обаче и съществени разлики.
Регресивната скала е премахната.От 2010 г. лимитът на данъчната основа е определен на 415 000 рубли. на служител (с натрупване от началото на годината). Ако тази сума бъде надвишена, начисляването на вноски се прекратява (клауза 4, член 8 от Закон № 212-FZ). От 2011 г. този лимит ще се индексира ежегодно.
Плащанията, които не са включени в разходите за данъчно облагане на печалбите, не са освободени от вноски.Тоест плащанията от нетната печалба на строителна компания, които през 2009 г. не подлежат на облагане с UST на основание член 236, параграф 3 от Данъчния кодекс на България (например „непроизводствени“ бонуси и плащания за отпуски, които не са предвидени в трудовите договори), ще бъдат обект на вноски.
Освен това е необходимо да се отбележи такъв момент. През 2009 г., въз основа на горната норма, материалната помощ, оказана от работодателя на служителите, не се облага с единен социален данък (тъй като не намалява облагаемата печалба на дружеството). От 2010 г. размерът на материалната помощ няма да зависи от вноски само в рамките на 4000 рубли. на служител на година (подклауза 11, клауза 1, член 9 от Закон № 212-FZ). Вярно е, че за отделни спешни случаи (при изплащане на финансова помощ във връзка със смъртта на членове на семейството на служител и т.н.) се предоставя пълно освобождаване от вноски.
Няма обезщетения за работещи хора с увреждания.Закон № 212-FZ не съдържа обезщетения за хора с увреждания, които са предвидени съгласно UST в член 239 от Данъчния кодекс на Руската федерация. По този начин, след приключване на преходния период (от 2011 г. до 2014 г.), през който се предоставят намалени тарифи за организации, наемащи хора с увреждания,Вноските от плащания на хора с увреждания ще се начисляват по общия начин.
Списъкът на необлагаемите плащания е уточнен.От 2010 г., за разлика от сегашната процедура (установена с член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация), следните ще бъдат допълнително освободени от плащане на застрахователни премии: - възнаграждения по договори с чужденци и лица без гражданство, временно пребиваващи в България (облекчението не се отнася за възнагражденията на служители, които имат разрешение за пребиваване или временно пребиваване разрешение за пребиваване); - размерът на разходите за медицински грижи за служители, сключили договори за период от най-малко една година с лицензирани медицински организации.
Но, да речем, обезщетението за неизползвана ваканция при уволнение на служител от 2010 г. ще бъде предмет на застрахователни премии (сега такова обезщетение е освободено от UST).
Процедурата за изчисляване на вноските при изплащане на възнаграждение в натура е променена.Така, ако през 2010 г. работодателят извършва плащания на служителите в натура - под формата на стоки, работи или услуги, тогава при изчисляване на базата за изчисляване на застрахователните премии ще се вземе предвид цената на тези стоки (работи, услуги), посочена от страните по договора (клауза 6, член 8 от Закон № 212- FZ). През 2009 г. в подобна ситуация трябва да се вземе предвид пазарната стойност на съответните стоки, работи, услуги (клауза 4, член 237 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Крайният срок за плащане на застрахователните премии е същият като за UST - до 15-ия ден на месеца, следващ отчетния (клауза 5, член 15 от Закон № 212-FZ). За всеки от четирите фонда (PFR, FSS, TFOMS, FFOMS) трябва да съставите отделно плащане.
Задължението на компанията за превод на застрахователни премии ще се счита за изпълнено от момента на представяне на платежното нареждане в банката, при условие че има достатъчнофондове (подточка 1, клауза 5, член 18 от Закон № 212-FZ). Същото правило важи и сега за данъчните плащания. Обърнете внимание обаче на важно уточнение: ако има грешка в BCC (а не само в сметката на Федералната хазна и името на банката на получателя), задължението за плащане на вноски няма да се счита за изпълнено. Това е посочено в член 18, параграф 6 от Закон № 212-FZ.
КРЕДИТ (ВЪЗСТАНОВЯВАНЕ) НА НАДПЛАТЕНО
В много отношения правилата за прихващане (възстановяване) на надплатени застрахователни премии възпроизвеждат разпоредбите на членове 78 и 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Има обаче разлики: ако данъците могат да бъдат компенсирани помежду си за съответните видове, тогава няма да е възможно да се компенсира надплащането на застрахователни премии, прехвърлени към един фонд срещу дължими плащания към друг фонд (клауза 21, член 26 от закон № 212-FZ). Освен това няма да е възможно да се прихване надплащането срещу данъчни плащания.
Въпреки че по-рано беше невъзможно да компенсират различни вноски помежду си.
Отчетните периоди, както и сега, ще бъдат: I тримесечие, половин година, девет месеца и една календарна година (тя е и отчетен период).
Формулярите на отчетите ще бъдат одобрени допълнително.
И още един нюанс. Строителните фирми, чийто средносписък през 2009 г. ще надхвърли 100 души, през 2010 г. ще трябва да подават отчети към двата фонда по електронен път. А от 2011 г. всички организации, в които работят повече от 50 души, ще бъдат задължени да преминат към този метод на отчитане.
Санкциитеза късно подаване на отчети се установяват по аналогия с процедурата, посочена в член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но не във всичко.
Първо, за разлика от данъчното законодателство, съгласно член 46 от Закон № 212-FZ глобата може да се събира в края на всеки отчетен период, а неедва в края на годината.
Второ, срокът на забавяне ще се изчислява в календарни дни, а не в работни дни.
Трето, минималният размер на глобата за забавяне на отчета с повече от 180 дни е ясно установен - 1000 рубли. (Данъчният кодекс на България не определя такъв минимум).
Както вече споменахме, проверките на застрахователните премии ще се извършват от специалисти от PFR и FSS.
Вътрешни одити на сетълменти.Като цяло правилата за вътрешни одити на застрахователни премии са същите като правилата за данъчни вътрешни одити. Те са установени в член 34 от Закон № 212-FZ.
Срокът за извършване на документен одит е три месеца от датата на подаване на калкулацията. Подобно на данъчните, инспекторите имат право да изискват писмени обяснения от фирмата, ако възникнат въпроси по представената калкулация.
Инспекции на терен. Инспекциите на място ще се извършват съвместно от служители на PFR и FSS въз основа на годишен план за инспекция (клауза 3, член 33 от Закон № 212-FZ). В същото време те не са длъжни да съгласуват графика си за проверки с данъчните власти.
Фирмата ще може да се проверява не повече от веднъж на три години. Максималният срок за проверка е два месеца. В същото време проверката на място може да обхваща период, който не надвишава три календарни години, предхождащи годината, в която е взето решението за извършване на проверка. Такива правила са установени в параграфи 9-11 на член 35 от Закон № 212-FZ.
Новият закон не позволява удължаване на проверката. Вярно, може да се спре. Основанията за това са изброени в параграф 15 на чл.35 от Закон № 212-ФЗ: - изискване на документи - получаване на информация от чужди държавни органи - превод на представени документи на български език.
Общият срок за спиране на проверка на място не еможе да надвишава шест месеца (на второ основание шестмесечният период може да бъде удължен с още три месеца).
Ще бъде възможно да обжалвате решението за проверка или пред по-висш орган (PFR или FSS), или директно в съда. Задължителното досъдебно уреждане на спорове, което е в сила в момента във връзка с решения на данъчните инспекции, не е предвидено в новия закон. Както и не е предвидено право за блокиране на сметки на дружеството поради нарушаване на сроковете за отчитане или плащане на такси.