Амортизационни премии в данъците и счетоводството
Съществуващата счетоводна и данъчна счетоводна политика у нас, наред с други видове статии, днес препоръчва използването на амортизационен контрол. Това води до косвено рационализиране на отчитането на материалните ценности.
Какво е амортизационен бонус в данъчното счетоводство 2018
Заедно с размера на добавената амортизация, предприятието има право да класифицира постоянно, а не временно, максимум 30 процента от средствата, върху които са направени разходите за капиталови инвестиции годишно, в позицията на разходите, които намаляват данъка върху дохода. Такива разходи се наричат амортизационни премии.
На данъчната декларация
Размерът на това начисляване, както и най-високият му показател, косвено зависи от амортизационната група на дълготрайните активи в декларацията, по която е изчислена премията. Това е предвидено в Данъчния кодекс на Руската федерация, член 258, параграф 9. В същото време за амортизационни групи 1, 2, 8, 9 и 10 тази част е 10 процента, а от трета до седма група - съответно 30 процента.
Предприятието данъкоплатец по свое решение определя възстановяването в счетоводството за данъчно облагане на нивото на начисляване на амортизация за всеки дълготраен актив и група дълготрайни активи.
При надграждане как да се отрази?
При бонус за амортизация се вземат предвид лимитният показател на това начисляване, амортизационната група, както и базата за начисляване - първоначалната цена на дълготрайния актив, без да се броят получените безплатно. Разходи, извършени в процеса на завършване, подреждане, основен ремонт, продажба, допълнително оборудване, обновяване, модернизация, реконструкция, техническо преоборудване, в случай на непълна ликвидация на материална стойност - дълготраен актив.
Но в случайоблагаем обект е дарен, например кола е предоставена от частно лице безплатно, тогава този вид данък не се начислява върху него, въпреки че той е част от ОС.
Амортизационни премии за дълготрайни активи 2018г
Както споменахме по-рано, това начисляване за инвестиции от 3 до 7 амортизационни групи е близо 30 процента за отчетния период. Както знаете, групата се определя от живота на дълготрайните активи. Начинът, по който се прилага осчетоводяването на амортизационния бонус: амортизация на бу, отсрочен данъчен дълг, редовно месечно плащане на данъчни задължения.
Размер и произтичащи от това разлики
При отписване
Въз основа на предишните примери за осчетоводяване, отсрочените данъчни пасиви се изчисляват като сбор от TC разходи. В същото време към този данък се добавя сумата на амортизацията за първия месец в NU и от това се изважда показателят за амортизация за текущия момент според BU. Всичко това се умножава по ставката на данъка върху доходите - тоест по 20 процента. В резултат на това отсрочените задължения в края на отписването на цената на взетия за ползване имот ще бъдат приравнени към нивото на първоначалния данък върху амортизацията.
Амортизационни премии в счетоводството
В счетоводството няма такова нещо като амортизационен бонус. Във връзка с очертаващата се разлика между счетоводната и данъчната амортизация трябва да се извършва надлежен контрол, чиято цел е точното включване на данните в данъчната документация.
Какво е включено в подоходното облагане?
Съгласно параграфи 7 и 8 от PBU всеки обект на предприятието, включително имущество, собственост на компанията като вещ, трябва да се вземе предвид въз основа на първоначалната му цена. Допълнително оборудване, срок на годност, основен ремонт, амортизация на този имот идруги обекти, се проявява с такова начисляване.
Започва да се начислява още от следващия месец (посочен в счетоводството), веднага след документалното въвеждане в експлоатация на обекта. Това е това - поставяне на баланс, например, след покупка на обект. При облагане на печалбите ще се покаже нивото на отсрочените данъчни задължения, които също ще се превърнат в инвестиция в бъдещ доход.
Как да отразяваме информацията в счетоводните документи?
Въвеждането на амортизационния бонус в отпадъците от стандартните дейности на дружеството се извършва в съответствие с процедурата, приета от Правилника за счетоводството, чието използване е задължително за всеки счетоводен отдел.
Ако предприятието използва тази база на начисляване, данъчната стойност на амортизацията се въвежда и признава като непряк разход в периода, в който активът е започнал да се използва, както се изисква от закона. Преди да изтече полезният живот на актива, се генерират месечни амортизационни записи за този актив и намаление на нивото на отсрочените данъчни пасиви.
Данъкоплатците, които използват касов апарат, ще включват амортизационните такси в своите разходи и ще могат да ги отразяват едва след окончателното изплащане на стойността на този дълготраен актив. Така се осъществява изпълнението на алинея втора, алинея трета на чл.273 от Данъчния кодекс на България. Нарушаването на един от неговите параграфи, разбира се, няма да доведе до сериозни санкции от регулаторните органи, но в случай на многократни нарушения отговорният служител може да понесе подходящо наказание.