АНАЛИЗ НА ФАКТОРИТЕ, ВЛИЯЩИ НА ФИНАНСОВОТО ПОСТАНОВЯВАНЕ НА ПРЕДПРИЯТИЕТО - Международен журнал
Понастоящем, в условията на нестабилна икономическа ситуация в Руската федерация, причинена от редица съществуващи санкции и двусмислена парична и данъчна политика на държавата, повечето икономически субекти са принудени да работят, като вземат предвид фактори като: значителни колебания в обменния курс на рублата, повишаване на инфлацията, повишаване на цените на различни източници на суровини и енергоносители.
Всички тези фактори могат да имат както положително, така и отрицателно въздействие върху основните показатели на финансовата и икономическата дейност на предприятията и организациите. По този начин в съвременните условия нараства значението на въпросите, свързани с формирането на крайните резултати на предприятието и следователно максимизирането на доходите и минимизирането на разходите.
Въпросът за получаване на положителни финансови резултати е от значение както за отделно предприятие, така и за финансовата система на държавата като цяло. Финансовият резултат на организацията, изразен под формата на печалба, влияе върху удръжките на данъка върху дохода, който играе важна роля при формирането на държавния бюджет чрез данъчни удръжки.
Финансовият резултат е крайният икономически резултат от стопанската дейност на предприятието, който се изразява под формата на печалба (доход) или загуба [3].
Печалбата е разликата между сумата от всички приходи на предприятието и сумата от неговите разходи. Финансовият резултат, изразен под формата на печалба, говори за успеха и ефективността на предприятието. В обратния случай, когато разходите надвишават приходите, компанията има загуба. Отрицателен финансов резултат може да възникне в резултат на прекомерно високи разходи или недостатъчен доход от продажба на стоки или услуги поради намаляване на предлагането на стоки, намаляване на потребителското търсене.
Недостатъчната печалба и нейната отрицателна динамика показват увеличаване на финансовите рискове и неефективността на бизнеса, което служи като предпоставка за влошаване на ключови финансови показатели до фалит. По този начин показателите за печалба са най-важните в системата за формиране на критерии за оценка на работата на предприятието, неговите бизнес качества, степента на надеждност и финансово благополучие като субект на икономически отношения.
Размерът на нетната печалба определя дела на доходите на учредителите и собствениците, размера на дивидентите и промяната в собствения капитал на организацията, рентабилността на собствените и заемните средства, дълготрайните активи, целия авансов капитал и всяка акция (за акционерни дружества) се изчислява.
О.В. Ефимова разбира финансовия резултат на предприятието като печалба, но в същото време отбелязва, че "... крайният резултат наистина е този, с който собствениците имат право да се разпореждат." Г.В. Савицкая смята, че "... финансовите резултати на предприятието се характеризират с размера на получената печалба и нивото на рентабилност"; „... печалбата е част от нетния доход, който се получава директно от стопански субекти след продажбата на продукти“ [1].
Въпросите за значението на положителните финансови резултати в развитието на предприятието също бяха разгледани от: Кузмичева И.А., Некрасов С.О. в статията „Анализ на финансовите резултати на търговска организация“ [4], Danilovskikh T.E. в статията „Анализ на финансовото състояние на предприятието като основа за формулиране на перспективите за неговото развитие (на примера на OJSC „Ussuri Balsam“)“ [2].
Отчитайки значението на финансовите резултати, както за отделното предприятие, така и за икономиката на държавата като цяло, е разработена система за тяхното класифициране според редицазнаци. Критериите за класифициране на печалбите могат да бъдат: редът на формиране, характер на използване, източници на формиране, сфера на дейност, характер на получаване. Има брутна печалба, печалба от продажби, печалба преди данъци, нетна печалба [3]. Фигурата показва класификацията на финансовите резултати на предприятието по редица признаци.
Класификация на финансовите резултати на предприятието [3]
Според нас финансовите резултати от дейността на предприятието се характеризират най-пълно с размера на печалбата, оставаща на разположение на предприятието след изпълнение на всички задължения, т.е. чиста печалба.
Нетната печалба е част от балансовата печалба на предприятието, която остава на негово разположение след плащане на всички данъци, такси, удръжки и други задължителни плащания към бюджета [3]. Той е източник на формиране на собствения капитал на организацията и изплащане на доходи на учредителите и собствениците на организацията.
Основният източник на печалба за предприятието е неговата производствена и стопанска дейност. Ефективността му зависи от познаването на пазарната ситуация и способността на предприемача да адаптира развитието на производството към постоянните му промени. Размерът на печалбата се влияе от правилния избор от предприятието на неговия производствен профил, тоест изборът на продукти, които са с високо и стабилно търсене или създаването на продукти (услуги), които са оскъдни на този пазар, както и създаването на конкурентни условия за продажба и подобряване на качеството на техните стоки и услуги, намаляване на производствените разходи.
В допълнение към производствената и предприемаческата дейност, печалбата може да се формира поради монополното положение на предприятието на пазара на конкретен продукт или уникалността на продукта. ЗаЗа това е необходимо постоянно да се наблюдава пазара, да се подобряват технологиите, да се актуализират продукти (услуги) и да се гарантира тяхната конкурентоспособност [1].
Промяната в печалбата се влияе от външни (екзогенни) и вътрешни (ендогенни) фактори. Според нас основните външни фактори, които влияят върху размера на приходите и разходите на организацията и следователно върху размера на финансовите резултати, включват:
– качеството на действащото законодателство (гражданско, административно, данъчно)
– нивото на развитие на сектора на обществените услуги;
– степен на развитие на инфраструктурата;
- нивото на развитие на външноикономическите връзки на държавата;
– цени на производствените ресурси;
Когато търсят начини за подобряване на финансовия резултат на предприятието, предприемачите се ръководят главно от вътрешни фактори, които влияят върху размера на печалбата, които включват:
– качество на финансовото управление;
– компетентност на ръководството и мениджърите;
– качество и конкурентоспособност на продуктите;
- структурата на продуктите и разходите;
- нивото на организация на производството и труда.
Ефектът на производствения и финансов ливъридж също влияе върху размера на печалбата. Ефектът на производствения (оперативния) лост показва колко пъти изменението на печалбата е по-голямо от темпа на нарастване на обема на продажбите. Увеличаването на печалбата се дължи на ефекта от мащаба в производството. В същото време, колкото по-голям е делът на постоянните разходи в общите разходи, толкова по-силен е ефектът от производствения ливъридж [3].
Ефектът на финансовия ливъридж характеризира промяната в печалбата при рационално използване на заемни средства. Нарастването на дела на заемния капитал спрямо собствения позволява при определени условиянамаляват облагаемия доход и всъщност данъка върху дохода. Но степента на финансов риск от дейността на организацията се увеличава [3].
След като проучихме вътрешните и външните фактори, които влияят върху финансовите резултати на организацията, отбелязваме, че основните източници на резерви за увеличаване на печалбите са: увеличаване на обема на продажбите на продукти, намаляване на разходите им, повишаване на нивото на текущите цени и качеството на търговските продукти, продажбата им на по-печеливши пазари и др. Най-важното от тях е цената. Количествено той заема значителен дял в структурата на цената, така че намаляването на разходите значително влияе върху растежа на печалбата при равни други условия.
Динамиката на показателя себестойност на продукцията е интересна и от друга гледна точка. Намаляването на разходите в мащаба на икономическата система на държавата показва нивото на нейното развитие като цяло, а също така характеризира нейното качество. В много предприятия икономистите анализират себестойността елемент по артикул и разработват начини за намаляването му. Но поради редица негативни фактори, като инфлация, повишаване на цените на суровините и горивата и енергийните ресурси, тази работа се обезценява. В условията на рязко покачване на цените и липса на собствен оборотен капитал не е възможно да се увеличат печалбите чрез намаляване на разходите [1].
Факторите, които осигуряват намаляване на разходите, включват: постоянно наблюдение на пазара, изучаване и прилагане на най-новите технологии, спестяване на суровини, гориво, електроенергия, повишаване на производителността на труда, намаляване на загубите от дефекти и престои, намаляване на времето на престой в продажбите на продукти, промяна на структурата на производствената програма в резултат на промени в асортимента, идентифицирани в проучването на пазара. Цената на даден продукт също моженамаление поради намаляването на полупостоянните разходи в резултат на нарастването на обема на производството и продажбите [1].
По този начин, за да се гарантира оцеляването на предприятието в условията на икономическа криза и финансова нестабилност, е необходимо да се вземат предвид редица фактори, които влияят върху неговите финансови резултати.
Според нас най-важните фактори за растеж на печалбата, в зависимост от дейността на предприятието, са увеличаване на обема на производство и продажби на продукти, намаляване на себестойността, повишаване на качеството, разширяване на асортимента, повишаване на ефективността на производствените активи и повишаване на производителността на труда.
Основните фактори, разгледани по-горе, които влияят върху финансовите резултати на предприятието, трябва да бъдат обект на задълбочен анализ от страна на предприятието, а резултатите от тяхната оценка трябва да служат като основа за вземане на компетентни управленски решения за максимизиране на приходите и минимизиране на разходите на организацията.