Анализ на печалбата и рентабилността

Лекция

Анализ на финансовите резултати на търговска организация

1. Значение, задачи и информационно осигуряване на анализа на финансовите резултати.

2. Анализ на брутния доход

3. Анализ на печалбата и рентабилността

Смисълът, целите и информационното осигуряване на анализа на финансовите резултати.

Търговските организации планират в своята работа размера на печалбата и нивото на рентабилност като цяло за организацията, структурните подразделения, бизнес сегментите и след това наблюдават изпълнението на планираните показатели.

Целите на анализа на финансовите резултати са:

  • оценка на степента на изпълнение на планираните данни и динамиката на показателите, характеризиращи брутния доход, финансовите резултати като цяло за организацията, структурните подразделения и бизнес сегментите;
  • идентифициране на факторите, влияещи върху печалбата и рентабилността;
  • оценка на ефективността на използването на печалбата;
  • разкриване на резерви за увеличаване на размера на печалбата и рентабилността;
  • идентифициране на начини и възможности за нарастване на печалбата, повишаване на рентабилността при подобряване на качеството на търговските услуги за населението.

Основен източник на информация е Форма № 2 „Отчет за приходите и разходите”; месечен (спешен) "Отчет за финансовите резултати" (формуляр № 5-е), който се съставя на начислителна основа от началото на годината; „Отчет за разходите за производство и продажба на продукти, работи, услуги“ (формуляр № 5-з).

Анализ на брутните приходи

Брутният доходе показател за генериране на печалба. За сметка на брутния доход се покриват разходите (разходите) за дистрибуция и се формира печалба.

Определя се като приходите от продажбата на стоки минус тяхната покупна цена и отразявастойността на реализираната търговска надбавка.

Основният източник на брутен доход е търговската надбавка. Икономическата цел на брутния доход е възстановяването на разходите за дистрибуция, формирането на печалби, плащането на данъци и такси. Търговските дейности формират по-голямата част от брутния доход.

Брутният доход се изчислява по два основни показателя: абсолютна сума (в рубли) и ниво (в%).

Нивото на брутния доходсе изчислява като съотношението на размера на брутния доход към абсолютната сума на оборота, умножено по 100%.

Къмосновните фактори, влияещи върху абсолютния размер и равнище на брутния доход, спадат: обемът и асортиментната структура на търговския оборот; икономическа обосновка на търговската надбавка; количество и качество на допълнителните услуги; избор на доставчик и условия за доставка на стоките. С увеличаване на обема на търговията се увеличава размерът на реализираните търговски надбавки, следователно нараства и масата на брутния доход.

За факторен анализ на абсолютния размер на брутния доход се използва следният факторен модел:

VD = TO*Avd, /\Vdto = /\TO*Uvd0, /\Vdvd = TO1*/\Avd, /\Vd =/\Vdto +/\Vdvd,

където IA е брутен доход,

UVD - нивото на брутния доход като процент от оборота.

Промените в състава и структурата на търговския оборот оказват влияние върху нивото на брутния доход. Ако има промени в състава на оборота, т.е. Ако делът на продажбите на дребно и едро в общите продажби се промени, тогава се променя и нивото на брутния доход. Това се дължи на факта, че нивото на маржове в търговията на дребно е много по-високо, отколкото в търговията на едро. Връзката между асортиментната структура на оборота и размера на брутния доход се дължи на диференциацията на търговската надценка за отделните стокови групи.

В условияВ условията на пазарна икономика търговските предприятия самостоятелно определят надценки за повечето продуктови групи. В същото време е необходимо, от една страна, да се предотвратят загуби в обема на приходите, а от друга страна, да се поддържат цените на конкурентно ниво. При анализ на влиянието на състава и структурата на търговския оборот върху нивото на брутния доход се използва методът на процентните разлики.

Голямо внимание в анализа се отделя на идентифицирането и използването навъзможностите за нарастване на брутния доход. И така, търговската организация може да увеличи обема на брутния доход чрез увеличаване на обема на търговията, подобряване на нейната структура, повишаване на нивото на търговските надбавки; подобряване на връзките на стоковата циркулация; разширяване на търговските площи и откриване на нови филиали; закупуване на стоки от доставчици без получаване на заеми от тях и др.

Прогнозирането на брутния доход се предшества от неговия анализ. След анализ на брутния доход се прави прогноза за следващата година, разбита по тримесечия. Изчисляването на този показател ви позволява да оправдаете плана за печалба. Изчислението се извършва въз основа на прогнозата за продажбата на стоки и размера на търговските надбавки. Първо се определя размерът на брутния доход за отделните стоки и продуктови групи, след което се изчислява общият размер на брутния доход за предприятието, като се сумират изчислените брутни доходи за всяка продуктова група.

Анализ на печалбата и рентабилността

Има особености при формирането на показателя за печалба от продажби в търговските организации. Печалбата от продажби в търговията се определя като разликата между стойността на брутния доход и разходите за дистрибуция. В случай, че размерът на реализираните търговски надбавки е по-малък от размера на разходите за дистрибуция, организацията получава загуба. Промяната в абсолютната стойност на печалбата от продажбите се влияе от следните фактори: обем на продажбите, нивобрутен доход (търговски надбавки), нивото на разходите за дистрибуция. При изчисляване на влиянието на факторите върху печалбата от продажби по метода на абсолютните разлики е необходимо да се вземе предвид обратният ефект от нивото на разходите за дистрибуция.

Когато провеждате факторен анализ на печалбата от продажби, можете да използвате следните факторни модели:

P \u003d TO * Up, VD \u003d TO * Uvd, IO \u003d TO * Uio,

където Up, Uvd, Uio - съответно делът в оборота на печалбата от продажби, брутен доход, разходи за дистрибуция. /\Pto =/\TO*In0, /\PUvd = TO1*/\Uvd, /\PUio = TO1*/\Uio,

/\P = /\Pto + /\PUvd + /\PUio.

В допълнение към абсолютните показатели за печалба търговските организации използват и относителни показатели за финансовите резултати, т.е. показатели за рентабилност.

Съотношението на печалбата към оборота, изразено в проценти, определя нивото на рентабилност. Рентабилността обобщава състоянието на доходите, оборота на стоките, разходите за дистрибуция, използването на собствен и заемен капитал, дълготрайни активи и труд. В условията на пазарна икономика рентабилността е най-важният качествен показател за работата на търговското предприятие, показващ рентабилността на икономическата дейност и възможностите за нейното по-нататъшно функциониране. Показателят за рентабилност в дейността на търговските предприятия характеризира относителния размер на печалбата.

Рентабилността на търговско предприятие се определя от процента на печалба към следните показатели; оборот, разходи за дистрибуция, средства за работна заплата, собствен капитал, дълготрайни и оборотни средства, общ капитал на предприятието, включително собствени и привлечени средства.

Процентът на сумата на нетната печалба към обема на търговията (без ДДС) се нарича норма на възвръщаемост, илиобщата икономическа рентабилност на едно търговско предприятие.

Рентабилността на оборота показва размера на печалбата, получена от единица продадени стоки, т.е. отразява връзката между печалбата и оборота. Колкото по-висока е печалбата, толкова по-висока е рентабилността.

Коефициентът на рентабилност на продажбите характеризира дела на печалбата в оборота.

Съотношението на оборота към стойността на капитала на предприятието отразява броя на оборотите на капитала. Този показател определя размера на оборота на хиляда рубли инвестирани средства. Колкото по-голям е обемът на търговията, толкова по-голям е броят на оборотите на инвестирания капитал.

Възвръщаемостта на продажбите и оборотът на капитала са компоненти на общата икономическа рентабилност.

Коефициентът на възвръщаемост на собствения капитал служи като критерий за оценка на нивото на котировка на акции на акционерно търговско предприятие. Въз основа на този показател е възможно да се определи броят на годините, през които средствата, инвестирани в акционерно търговско предприятие, са напълно изплатени. Съотношението на печалбата към средната стойност на собствения капитал определя ефективността на използването на собствения капитал. Рентабилността на производствените активи на търговско предприятие се определя като съотношението на размера на печалбата към средната цена на дълготрайните и материалните оборотни активи, умножена по 100%.

Ако търговско предприятие наема някои дълготрайни активи или работи в наети сгради, помещения, тогава средната цена на дълготрайните активи се изчислява чрез изваждане на цената на наетите дълготрайни активи от сумата на стойността на собствените и наетите дълготрайни активи.

За да се систематизират показателите за рентабилност на търговско предприятие, всички изчисления са обобщени в таблици. Освен изброените показатели за изчисляване на нивоторентабилност също се използват показатели за разходите за дистрибуция, броя на персонала, използван търговски площи.

Ефективността на текущите разходи се изчислява чрез съотношението на размера на печалбата от продажбата на стоки към размера на разходите за дистрибуция. Увеличаването или намаляването на разходите за дистрибуция има пряко въздействие върху намаляването или увеличаването на печалбите. Според този показател за рентабилност може да се прецени ефективността на търговската сделка за стоки.

Размерът на печалбата, получена от служител, и ефективността на използването на работната сила се определят от коефициента на рентабилност, изчислен като съотношението на печалбата към броя на служителите, заети в предприятието. С намаляването на броя на служителите в предприятието печалбата на служител се увеличава, което показва повишаване на ефективността на използването на труда.

Размерът на печалбата, получена на квадратен метър от площта на магазина, се определя от съотношението на размера на печалбата от продажбата на стоки към площта на търговското предприятие. Рационалното използване на търговски площи ви позволява да увеличите печалбите и рентабилността. При анализа е необходимо да се вземе предвид съотношението на темповете на растеж на печалбата, оборота, разходите, броя на служителите, разходите за труд, тъй като растежът на показателите за рентабилност е възможен само с изпреварващи темпове на растеж на печалбата.

На последния етап от анализа се извършва пределен анализ, по време на който се изследва съотношението печалба - разходи - приходи и се определя обемът на продажбите на рентабилност. Обемът на рентабилните продажби характеризира обема на продажбите, при който търговската организация покрива само разходите и не реализира печалба. За да изчислите обема на продажбите на рентабилност, можете да използвате графични и аналитични методи. Графичен начинви позволява да определите обема на рентабилните продажби на един вид стоки във физическо изражение, а аналитичният метод ви позволява да изчислите стойността на обема на нулевите продажби.

Аналитичният метод ви позволява да определите обема на продажбите на рентабилност (B) по формулата:

B = Ipost / дял на MD в приходите или B = Ipost / 1 - I var / приходи),

където Ipost - фиксирани разходи за обращение; MD - пределен доход;

И променливи разходи.

Анализът също така изчислява стойността на границата на финансова стабилност (сила), която зависи от точката на рентабилност и се определя по формулата:

PFU в % = C - B / C * 100,

където B - приходи от продажби; B - обемът на продажбите на рентабилност.

следваща лекция ==>
Екология на сараптамИЗИСКВАНИЯ ЗА ИЗГОТВЯНЕ НА ДОКЛАД ЗА СТАЖ