Авансът е прехвърлен към друг договор какво да правя с ДДС, сп. Главная книга, № 2, 2013 г.

Понякога се случва страните да променят условията на неизпълнени договори, по които вече са направени аванси, и в резултат на това надплащането на аванса „виси“. Например, ако след като купувачът направи предплащане на стотинка по договора, страните намаляват обема на предстоящата доставка. Освен това, ако има други неизпълнени споразумения между страните, тогава е удобно да прехвърлите надплатения аванс като аванс по някое от тези споразумения. Помислете за данъчните последици от такава операция.

Споразумение за прехвърляне на част от аванса към друг договор

Страните могат да консолидират в едно споразумение както споразумение за изменение на споразумението, така и споразумение за прехвърляне на полученото надплащане към плащането на аванс по друго споразумение.

Пример. Регистрация на споразумение за прехвърляне на част от авансовото плащане към друг договор с намаляване на обхвата на доставката

/решение/ Споразумението на страните може да бъде съставено по следния начин.

Допълнително споразумение към договори

„Продавачът се задължава да прехвърли, а Купувачът се задължава да приеме и заплати следните стоки: VVG кабел в размер на 250 m на стойност 50 000 (Петдесет хиляди) рубли, включително ДДС (18%) 7627,12 рубли.“

3. Настоящият договор влиза в сила от момента на подписването му от страните.

Сега да видим какво трябва да предприемат страните след такива промени, за да начислят и платят ДДС.

Действия на продавача

Продавачът, след като е получил авансово плащане от купувача по договора, е платил ДДС върху него. В случай, че това споразумение бъде изменено и авансът бъде върнат на купувача, Данъчният кодекс позволява на продавача да приеме ДДС от върнатия аванс за приспадане на датата на връщане

Разбира се, кодексът казва, че парите трябва да бъдат върнати. Но в същото време прехвърлянето на аванса може да се приравнидо завръщането му. Въпреки това, инспекторите по време на проверката на място може да не са съгласни с това и да смятат, че възстановяването трябва да се извърши изключително чрез прехвърлянето им обратно на контрагента.Следователно, ако инспекторите открият приспадане от продавача в такава ситуация, тогава може да има искове. Въпреки че съдилищата в такива случаи отдавна са на страната на данъкоплатеца, да, и специалистите от Федералната данъчна служба вече са съгласни с приспадането, ако ДДС се преизчисли от авансовото плащане, прехвърлено към друго споразумение.

ОТ АВТЕНТИЧНИ ИЗТОЧНИЦИ

„Когато надплащането по аванса се прехвърли във втория договор и стане аванс по него, тогава продавачът не е необходимо да изчислява и плаща ДДС върху сумата на такъв аванс по втория договор отново. В крайна сметка той вече беше изчислил ДДС върху тази сума по-рано. Следователно приспадането на ДДС от сумата на аванса както за първия, така и за втория договор ще бъде само когато се извършват доставки по тези договори.

Но ако продавачът е избрал по-отнемаща време опция и е изчислил ДДС върху сумата на аванса, прехвърлен към втория договор, тогава при първия договор той има право да приспадне ДДС от тази сума въз основа на клауза 5 на чл. 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тоест в такава ситуация прехвърлянето на аванс към друг договор може да се приравни с връщането му

Ако решите да приспадате ДДС, тогава трябва да регистрирате авансовата фактура по променения договор, регистрирана преди това в книгата за продажби, сега в книгата за покупки за преведената сума.

Не забравяйте, че в периода на прехвърляне на част от аванса към друг договор трябва да издадете фактура за тази сума.В резултат на това дължимият данък върху две операции в съвкупността ще се окаже нула - колкото е начислено от новия аванс, същата сума е приспадната от стария.

Действия на купувача

На датата на споразумението той си възстановява ДДС от аванса, прехвърлен на другдоговор За да направи това, той трябва да регистрира първата авансова фактура в книгата за продажби за преведената сума

За да избегнете спорове с рецензентите, по-безопасно е да не прилагате приспадането въз основа на новата авансова фактура на продавача към друг договор. В крайна сметка това споразумение не е посочено в платежното нареждане за превод на аванса. По-добре е да изчакате с приспадането, докато получите фактурата за доставка.

Как иначе мога да променя предназначението на аванса

В ситуацията, разгледана по-горе, страните могат да се преструват, че е направена грешка при прехвърлянето на аванса. Тоест всъщност купувачът е превел авансово плащане за два договора, но погрешно е посочил само един договор в целта на плащането.

Можете да се престорите, че сте получили "грешния" аванс. Но тогава купувачът ще трябва да напише писмо, за да коригира плащането

За да коригира тази грешка, купувачът трябва да изпрати писмо до продавача с известие за промяна в целта на плащане при авансовото плащане.

След това ще се счита, че част от аванса първоначално е получен по друг договор.

Имайте предвид, че можете да направите подобно уточнение на целта на плащането само ако:

измина малко време от плащането. Например, плащане е получено през текущото тримесечие;
датата на сключване на договора, за чието изпълнение се превежда авансовото плащане, предхожда датата на плащане или съвпада с нея.

За целите на ДДС тази опция има следните последици за страните.

Действия на продавача

За продавача авансът е бил и си остава такъв. Единственото, което трябва да направи, е да издаде коригирана фактура и да анулира оригиналната.

Коригираната фактура е с дата (ред 1а) на датата на получаване на писмо от купувача относно уточнениетоавансово плащане. В същото време във фактурата ще се промени информацията, посочена в колона 1 „Наименование на стоките (описание на извършената работа, предоставените услуги), право на собственост“.

Записите както за регистрацията на коригираната фактура, така и за анулирането на първоначалния продавач се правят от:

получен аванс през текущото тримесечие - в книгата за продажби на датата на корекция на фактурите
авансът е получен в минали периоди - в допълнителен лист от книгата за продажби за необходимото минало тримесечие

Пример. Регистриране от продавача на книгата за продажби, когато купувачът посочи целта на авансовото плащане

/ решение / Продавачът ще направи следните записи в книгата за продажби за 4-то тримесечие на 2012 г.

Действия на купувача

След като получи коригираната фактура от продавача, купувачът възстановява изцяло удръжката по първичната фактура. За да направи това, той прави запис за анулирането на първичната фактура

Коригираната фактура, според регулаторните органи, купувачът трябва да регистрира на датата на получаването й, тоест в книгата за покупки за текущия период.В същия период можете да декларирате приспадане за нея

Следователно за предходното тримесечие, в което приспадането е първоначално декларирано, купувачът трябва да плати просрочените задължения и неустойките и да представи актуализация.

Купувачът има шанс в съда да защити правото си на приспадане по коригираната фактура в тримесечието на регистрация на първичната фактура. Много съдилища признават, че последващата корекция на фактурите не засяга легитимността на записването на удръжки в периода, в който е възникнало правото за тяхното прилагане.

Разгледаният вариант за изясняване на плащането, разбира се, е по-добре да се прилага в ситуация, при която авансът е платен през текущото тримесечие. След това, ако фактурите се издават на хартия, пак можетеулеснете живота си - просто сменете оригиналната авансова фактура с фактура с два аванса, без да издавате коригирана.

Универсален вариант и за двете страни е да върнат надвнесения аванс по променения договор в „живи“ пари и след това да го платят отново.