Автомобилна застраховка, разходи по опростената данъчна система, Модерен предприемач
Застрахователни разходи по опростената данъчна система
В какъв ред се признават осигурителните разходи по опростената данъчна система "доходи минус разходи"? Могат ли всички видове застраховки да бъдат приписани на разходите на опростен човек? Нека разберем дали застрахователните такси се включват в разходите по опростената данъчна система и на каква база.
Процедурата за признаване на застрахователни разходи по опростената данъчна система
Ако организация / индивидуален предприемач на опростената данъчна система е избрала обект на данъчно облагане „доходи минус разходи“, в съответствие с параграф 2 на чл. 346.18 При изчисляване на данъчната основа можете да намалите получения доход с размера на разходите. Списъкът на разноските е затворен и е заложен в чл. 346.16 NK. В съответствие с подс. 7 т. 1 чл. 346.16 Всички задължителни видове застраховки подлежат на включване в разходите, а именно:
- За имуществената застраховка опростена.
- Застраховка здраве и живот на служителите.
- Застраховки на различни видове гражданска отговорност.
В същото време, съгласно параграф 2 на чл. 3 от Закон № 4015-1 от 27 ноември 1992 г. осигуряването може да бъде доброволно и задължително. В последния случай задължението за сключване на застраховка се възлага на застрахования от законодателството на Руската федерация, а размерът на рисковете и минималните застрахователни суми са официално установени (клауза 4, член 3).
Опростителят има право да признае тези разходи, при условие че отговарят на критериите, посочени в ал. 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс - тоест с документални доказателства и икономическа целесъобразност. Процедурата за отчитане на разходите за застраховка на имущество по опростената данъчна система "доходи минус разходи" е предписана в чл. 263 и съответства на реда за признаване на тези разходи при изчисляване на данъка върху дохода.
Съгласно ал.2 на чл. 263 задължителна имуществена застраховка в разходите по опростената данъчна система "доходи минус разходи" се включва само в границите, одобрени на законодателно нивозастрахователни тарифи. Ако размерът на тарифите не е одобрен, е разрешено да се вземе предвид цялата сума на действителните разходи в разходите. Доброволната имуществена застраховка не е включена в разходите на опростените.
Например, Vector LLC използва скъпо оборудване в текущите си дейности и сключва доброволен застрахователен договор за този имот. Как да осчетоводим застрахователните премии? Тъй като този вид застраховка не е задължителна, опростените няма да могат да включват застрахователна премия в размер на 42 000 рубли в разходите по опростената данъчна система. дори след плащане.
В съответствие със Закон № 40-FZ от 25 април 2002 г. застраховката OSAGO по опростената данъчна система „доходи минус разходи“ може да се приеме като разход, тъй като този вид застраховка е задължителна. Следователно, ако опростен човек използва автомобили в своята стопанска дейност, той има право да вземе предвид размера на застраховката за автомобил в разходите по опростената данъчна система, след като тя действително бъде платена. В същото време доброволните видове застраховки, като CASCO или DSAGO, не могат да бъдат приети като разходи при изчисляване на опростения данък.
Как застраховката се включва в разходите при опростената данъчна система
В счетоводството разходите за застраховка се признават в периода на действително предоставяне на услугите, независимо от момента на плащане (клауза 18 PBU 10/99). Методът за отписване на разходите се установява от опростителя самостоятелно - чрез еднократно разпределение на суми към разходите или на равни вноски, разпределени по продължителността на договора.
В данъчното счетоводство признаването на застрахователни разходи се извършва след действителното плащане на разходите за услуги в съответствие с параграф 2 на чл. 346.17 NK. Не е необходимо сумите да се разпределят равномерно, тъй като това изискване важи само за предприятията, които са платци на данък върху доходите.
Разходи за доброволно медицинско осигуряване по опростената данъчна система
Разходи за простотана VHI може да намали доходите, получени като разходи за труд в съответствие с ал. 6 т. 1 чл. 346.16 NK. Процедурата за признаване на такива суми е уредена в чл. 255, където в клауза 16 е посочено, че вноските на работодателя за служители по VHI се включват в разходите за заплати. Максималният размер на включване в разходите за застрахователни суми за доброволно мед. осигуровките за период от минимум 1 година не могат да надвишават 6% от общите разходи за труд.
Членски внос по опростената данъчна система "Доходи минус разходи"
Еднократни, входни и целеви вноски във фонда за компенсация на SRO за разходи по опростената данъчна система се вземат въз основа на ал. 32.1 т. 1 чл. 346.16 NK. Признаването на разходите е разрешено на датата на плащане или по-късно. Обемът на погасяване на задълженията няма значение, компанията сама избира опцията за отразяване и фиксира нормата в счетоводната политика.