Бизнес договор, ролята и отговорностите на счетоводителя при сключването му, Delovoye obozreniye
Неспазването на нормите на данъчното законодателство при сключване на споразумение, дори ако то е безупречно от правна гледна точка, може да доведе до сериозни санкции от страна на данъчните власти.
Данъчни последици за ДДС Ако една организация прилага общата данъчна система и е платец на ДДС, при сключване на споразумения е необходимо да се вземе предвид коя данъчна система прилага партньорът. В съответствие с параграф 1 на чл. 171 от Данъчния кодекс на България данъкоплатецът има право да намали общия размер на данъка, изчислен съгласно чл. 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация, към установения чл. 171 Данъчен кодекс България данъчни облекчения. В съответствие с параграф 2 на чл. 171 от Данъчния кодекс на България, по-специално, сумите на данъка, представени на данъкоплатеца при придобиването на стоки (работи, услуги) на територията на България, подлежат на приспадане, при условие че стоките, работите, услугите са придобити за извършване на сделки, признати за обект на облагане с ДДС, или за препродажба. По този начин, колкото повече организации-доставчици са платци на ДДС в едно предприятие, толкова по-голям е размерът на приспадането на ДДС и толкова по-малък е общият размер на ДДС, дължим към бюджета. Ако доставчикът прилага специална система за данъчно облагане, например опростена система за данъчно облагане или система за данъчно облагане под формата на UTII, той не е платец на данък върху добавената стойност. В този случай купувачът не плаща ДДС на доставчика и не записва сумата на този данък, която може да бъде приспадната чрез намаляване на размера на дължимия към бюджета ДДС.Извод: Ако закупуващата организация е платец на ДДС, при избора на доставчик следва да се сключат договори (по възможност) с онези от тях, които са и платци.ДДС.
Данъчни последици за данък върху дохода За да се сведат до минимум данъчните плащания за данък върху дохода, счетоводителят трябва да анализира дали разходите, направени по такива споразумения, могат да бъдат признати за целите на данъка върху печалбата. Разходите, които могат да се вземат предвид за целите на облагането на печалбата, са посочени в чл. 253, 254, 255, 260, 261, 262, 263, 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.НАПОМНЯНЕ: Списъкът на разходите, взети предвид за целите на данъчното облагане на печалбите, не е затворен (подклауза 49, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Като общо правило данъкоплатецът има право за целите на данъчното облагане на печалбата да намали дохода с размера на направените разходи (клауза 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако разходите, които се предполага, че ще бъдат направени по споразумението, са посочени в Данъчния кодекс на България като разходи, които могат да бъдат взети предвид за целите на данъка върху печалбата, счетоводителят трябва (за да се избегнат разногласия с данъчните власти) да гарантира, че формулировката на сключеното споразумение отговаря на изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация. Обърнете внимание! Ако разходите, планирани по договора, не са директно посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация, те могат да бъдат взети предвид за целите на данъчното облагане на печалбите при спазване на критериите, посочени в чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. За разходи се признават всички разходи, при условие че са направени за изпълнение на дейности, насочени към генериране на приходи. Счетоводителят се съветва да се увери, че формулировката в текста на договора позволява да се направи недвусмислено заключение относно икономическата осъществимост на разходите и че те са направени за извършване на дейности, насочени към генериране на приходи.БЕЛЕЖКА: Разумните разходи са икономически обосновани разходи, чиято оценка е изразена в парично изражение. Под документирани разходи се разбират разходи, подкрепени с документи,издаден в съответствие със законодателството на Руската федерация.
Данъчни последици за един данък при опростена система за данъчно облагане Възможно е организацията да прилага „опростената система“ и да бъде избран обект на данъчно облагане - „доходи минус разходи“. В този случай при сключване на договор е необходимо да се анализира дали е възможно да се вземат предвид разходите, направени по договора за данъчни цели. За разходите, които намаляват приходите за данъчни цели с "опростяване", се казва в чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но за разлика от списъка с разходи, които могат да бъдат взети предвид за данъчни цели, списъкът с разходи, които намаляват доходите по опростената данъчна система, е затворен. Така, ако направените разходи по договора не са посочени в чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, те не могат да бъдат взети предвид за данъчни цели при опростената система за данъчно облагане.
Съответствие в договора с изискванията на данъчното законодателство При сключване на споразумение трябва да се анализира за съответствие с изискванията на данъчното законодателство. Например, когато се определя цената по договора, трябва да се помни чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В съответствие с този член данъчните власти имат право да проверяват правилността на прилагането на цените на сделките в следните случаи: - между свързани лица; - за бартерни сделки; - при извършване на външнотърговски сделки; - с отклонение повече от 20% нагоре или надолу от ценовото ниво, прилагано от данъкоплатеца за идентични (хомогенни) стоки (работи, услуги) за кратък период от време. В тези случаи, ако цените на стоките, строителството или услугите, прилагани от страните по сделката, се отклоняват с повече от 20% от пазарната цена на идентични стоки (работи или услуги), данъчният орган има право да вземе мотивирано решение относнооценка на данъци и санкции. Допълнителното начисляване се изчислява въз основа на резултатите от сделката въз основа на пазарни цени за съответните стоки, работи или услуги.
Наличието на гражданскоправни условия в договора В някои случаи при сключване на договор е необходимо да се провери наличието на гражданскоправни условия в него, които са необходими за правилната организация при последващото счетоводно и данъчно отчитане на извършваната операция. Например, съгласно договор за наем, предприятието наемател възнамерява да вземе предвид разходите за текущи ремонти и основни ремонти на помещенията за целите на данъка върху печалбата. Счетоводителят трябва да провери дали според договора задълженията на наемателя включват извършване на текущ и основен ремонт. При сключване на външнотърговски договор за внос на стоки счетоводителят трябва да обърне внимание дали моментът на прехвърляне на собствеността е посочен в договора. Ако от договора не е ясно в кой момент се прехвърля собствеността върху стоките (и ще е необходимо да се определи това във връзка с внесените стоки съгласно законите на страната на изпращане (страната на продавача), счетоводителят може да има проблеми с определянето на момента, в който закупените стоки се вземат предвид.
Дата на изпълнение на задълженията по договора Когато извършвате данъчно планиране, трябва да обърнете внимание на датата на изпълнение на задълженията по договора. Именно тя определя датата на признаване на приходите и разходите в счетоводството и данъчното счетоводство.Заключение: Със съгласието на контрагента е възможно да се повлияе върху формирането на данъчната основа, като се определи удобна дата за изпълнение на задълженията на организацията по договора.
Договори, които не са предвидени в закона Изисква се специално внимание при сключване на договори, които не са предвидени в закона. Възможността за сключване на такива договори(неназован в част втора на Гражданския кодекс на България и други нормативни актове) Чл. 421 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Страните могат да сключат смесен договор, който съдържа елементи от различни договори, предвидени в закона. Счетоводното и данъчно отчитане на операциите по смесен договор и договор, който не е предвиден в закона, обаче може да бъде затруднено. Причината за това може да бъде както различен счетоводен и данъчен режим за няколко сделки, извършвани по един договор, така и липсата на ясна законодателна уредба на такива сделки. Освен това съществува риск от искове от данъчните власти поради възможността за двусмислено тълкуване на подобни споразумения.Заключение: На счетоводителя се препоръчва да постигне ясно дефиниране на предмета на договора и избора на предвидения от закона вид договор (т.е. разделяне на смесен договор на няколко договора). Това ще допринесе за правилната организация на счетоводното и данъчно отчитане на продадените или закупените стоки, работи, услуги.
Проследяване на изпълнението на договорите В съответствие с ал.3 на чл. 7 от Закона за счетоводството, главният счетоводител гарантира, че извършваните стопански операции са в съответствие със законодателството на Руската федерация. При проследяването и изпълнението на договорите, ролята на главния счетоводител е да организира контрол върху подаването на документите в срок, както и доколко тези документи отговарят на установените от закона изисквания. Главният счетоводител организира работата по изготвяне на графика на работния процес. Графикът на работния процес се одобрява със заповед на ръководителя на организацията.Моля, обърнете внимание! Изискванията на главния счетоводител за документиране на стопанските операции и представяне на необходимитедокументите и информацията са задължителни за всички служители на организацията.