Болнични тънкости и техника на изчисление, Счетоводство и персонал
Елена Цивилева
За да изчисли обезщетенията за инвалидност, счетоводителят трябва ясно да определи размера на плащанията, които трябва да се вземат предвид при изчисляване на средните доходи, броя на дните в периода, за който се отнасят тези плащания. Ако стойностите на тези показатели са известни, тогава изчисляването на средните доходи, размера на дневните надбавки и действителния общ размер на плащането за отпуск по болест вече е въпрос на технология.
Можем да кажем, че миналата година за счетоводителите мина първо в очакване на документи и обяснения, а след това в изучаване и самопроверка. Сега са приети всички необходими подзаконови актове, а по редица трудни ситуации ФСС на България дори успя да даде своите обяснения. Образно казано, всички карти са в ръка, остава да се научите как да ги играете правилно ...
Алгоритъмът за изчисляване на обезщетенията по принцип не се е променил. Размерът му все още е равен на произведението на дневните пари по броя на дните на неработоспособност (сега обаче календарни дни, а не работници). Иновациите засегнаха по-специално процедурата за изчисляване на средната дневна заплата, която е в основата на определянето на размера на отпуск по болест. Нека да видим какви нюанси трябва да обърнете внимание, когато го изчислявате.
Средна печалба: тънкости на изчисляване
Средните дневни доходи трябва да се определят за последните 12 календарни месеца преди месеца на настъпване на застрахователно събитие - излизане в отпуск по болест (тук нищо не се е променило). Необходимо е да се вземат предвид всички плащания, които са предвидени от системата за заплати и са включени в данъчната основа за UST в частта, кредитирана към FSS на България (клауза 2, член 14 от Закон № 255-FZ). Освен това е важно плащането да отговаря на тези два критерия едновременно! Изчислената по този начин сума се разделя на броя на календарните дни (включително празниците) презпериодът, за който е взета предвид заплатата (а не работни дни в периода на фактуриране, както беше преди). В резултат на това получаваме средната дневна печалба.
Какви плащания да имате предвид
Основата за оценка на определено плащане от гледна точка на това дали то може да се счита за заплата е следната дефиниция, дадена в член 129 от Кодекса на труда: „Заплатата (възнаграждението на служителя) е възнаграждение за работа в зависимост от квалификацията на служителя, сложността, количеството, качеството и условията на извършената работа, както и компенсационни плащания (допълнителни плащания и надбавки с компенсаторен характер, включително за работа). при условия, които се отклоняват от нормалните, работа при специални климатични условия и на територии, изложени на радиоактивно замърсяване, и други плащания с компенсаторен характер) и стимулиращи плащания (допълнителни плащания и надбавки от стимулиращ характер, премии и други поощрителни плащания)“.
Клауза 2 от Правилника изброява някои плащания, които се отнасят до системата на заплатите и трябва да се вземат предвид при изчисляване на средните доходи. На първо място, това е самата заплата, начислена под каквато и да е форма (както в пари, така и в натура) и по всякакъв начин (на заплати, ставка на парче, като процент от приходите и др.).
Тук трябва да вземете предвид някои нюанси. По този начин заплатите в натура се вземат предвид в размер, равен на пазарната стойност на прехвърлените ценности в деня на издаването. И доходът, който е изплатен в чуждестранна валута, трябва да се конвертира в рубли по официалния обменен курс в сила в деня на изчисляване на обезщетението (клауза 5 от Правилника).
Различни надбавки и допълнителни плащания, предвидени от системата на заплатите, също се вземат предвид при изчисляването на средните доходи. Например за съвместяване на професии, увеличаване на обема на работа, лидерство в екип, професионализъм, опитработа. Освен това върху размера на обезщетенията се отразява и повишеното заплащане за работа с тежки, вредни и опасни условия на труд, при специални климатични условия, извънреден труд, през почивните дни, празниците и през нощта.
Сумите, които се вземат предвид при изчисляване на средните доходи, включват стимулиращи плащания - различни бонуси и възнаграждения (включително бонуси въз основа на резултатите от работата за годината, еднократно възнаграждение за трудов стаж). Но трябва да се помни, че бонусите за годишнини и празници не трябва да се вземат предвид при изплащане на обезщетения. Те не са свързани със заплатите и освен това не плащат UST от тях (клауза 3 от член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Процедурата за отчитане на бонусите при изчисляване на средната печалба се различава от използваната преди. Параграф 14 от регламента предвижда две правила.
Първо, всички бонуси (с изключение на месечните, издавани заедно с месечната заплата) се вземат предвид в размера на сумите, натрупани през периода на фактуриране. Вече няма забрана за включване на повече от един бонус за едни и същи показатели. Това означава, че тримесечните и годишните бонуси вече не трябва да се рисуват по месеци от периода на фактуриране в размер на месец или 1/12 част. С други думи, ако, да речем, два годишни бонуса (за последната и предходната година) попадат в периода на фактуриране, и двата могат да бъдат включени в изчисляването на обезщетенията. Същото важи и за тримесечните бонуси, независимо колко са.
И така, през 2007 г. Кораблев получи следните месечни бонуси:
Освен това Кораблев получи бонуси:
При изчисляване на обезщетенията трябва да се вземат предвид всички бонуси, включително два годишни бонуса.
Средната дневна печалба ще бъде:
(10 000 рубли #10 месеца + 12 000 рубли #2 месеца + 1000 рубли #3 месеца + 1500 рубли #4 месеца + 1200 рубли #2 месеца + 800 рубли + 2000 рубли + 1300 рубли + 5000 рубли + 5500 рубли + 3000 рубли) : 3 66 дни = 418търкайте. 03 коп.
Списъкът с плащания, даден в клауза 2 от Правилника, е отворен. За да изчислите отпуск по болест, трябва да вземете предвид други начисления, предвидени от системата за заплати. При условие, разбира се, че те са включени в данъчната основа на UST.
Изключваме и не вземаме предвид
Както е посочено в параграф 4 от Правилника, размерът на отпуска по болест не се влияе от всички социални плащания и други такси, които не са свързани със заплатите. Например финансова помощ, заплащане на храна, пътуване, обучение и почивка на служителите.
Освен това в параграф 8 от Правилника са изброени периодите, които не се вземат предвид при определяне на броя на дните в периода на фактуриране. Не участвайте в изчисляването на средните доходи и сумите, натрупани през това време. Тези периоди включват:
- времето, прекарано в отпуск по болест, отпуск по майчинство или отпуск за отглеждане на дете;
- командировки, отпуски и други периоди на поддържане на средни доходи. Но има едно изключение: случай на запазване на средните доходи на бременни жени, прехвърлени на по-лека работа в съответствие с член 254 от Кодекса на труда на Руската федерация. Тези плащания се считат за заплата и се вземат предвид при изчисляване на средните доходи, както и времето, за което са начислени;
- период на престой, настъпил не по вина на служителя. Спомнете си: престой по вина на работодателя се заплаща в размер на най-малко 2/3 от средната заплата. И ако причините за престой не зависят от никоя от страните - в размер на най-малко 2/3 от заплатата (тарифната ставка), изчислена пропорционално на престоя (член 157 от Кодекса на труда на Руската федерация);
- времето, през което работникът или служителят не е бил в състояние да работи поради стачка, в която не е участвал. Имайте предвид, че това време се заплаща само ако служителят е декларирал писмено началото на такъв престой (член 414 от Кодекса на труда на Руската федерация);
– допълнителни платени почивни дни за грижиза деца с увреждания. Майката или бащата на дете с увреждания могат да вземат четири допълнителни дни почивка всеки месец (член 262 от Кодекса на труда на Руската федерация). Изплащат се в размер на средната заплата за сметка на ФСС на България;
- почивни дни (отпуск), предоставени за извънреден труд на смени или по други причини, предвидени в закона;
- периоди, когато в съответствие със закона служител е бил освободен от работа без заплащане или с пълно (частично) заплащане. Например, учат ваканции и ваканции за своя сметка.
Нашата справка
През три от 12-те месеца на периода на фактуриране служителят е бил болен:
– през май 2007 г. – 10 календарни дни;
Да предположим, че служителят не е имал други плащания, както и ваканции за посочения период.
Месечната заплата на служител е 10 000 рубли. В месеците на заболяване, които попадат в периода на фактуриране, Рибаков получава следната заплата:
- през май 2007 г. - 6190 рубли. 48 копейки;
Средната дневна печалба ще бъде:
(10 000 рубли # 9 месеца + 6190 рубли 48 копейки + 6086 рубли 96 копейки + 7058 рубли 82 копейки): (366 дни - 10 дни - 13 дни - 5 дни) = 323 рубли. 48 коп.
Така че само сумите, които са включени в изчисляването на средните доходи, са:
- са трудово възнаграждение;
- взети предвид при определяне на данъчната основа за UST, зачислена към FSS на България;
- попадат върху периода, за който се вземат предвид заплатите.
Ако няма данни
Може да се случи, че служител в периода на фактуриране няма да има приходи, които могат да бъдат взети предвид при изчисляване на отпуск по болест. Или целият период на фактуриране ще се състои от изключено време. В такива ситуации средните доходи трябва да се определят въз основа на заплатата, натрупана за отработеното време в месеца на постъпване на служба.отпуск по болест (клауза 10 от наредбата). Спомнете си, че преди в такава ситуация счетоводителят трябваше да измести периода на фактуриране: средната печалба трябва да се изчисли въз основа на начисленията и броя на дните за 12-те месеца, предхождащи периода на фактуриране. Сега не е нужно да правите това.
Плащанията обаче могат да не се извършват не само в периода на фактуриране, но и в месеца на застрахователното събитие. Това е възможно например, когато една жена вземе отпуск по болест от първия ден след края на отпуска за отглеждане на дете. Или ако служителят се разболее в първия ден на работа или в периода от деня на сключване на договора до неговото прекратяване (анулираният договор се счита за несключен съгласно член 61 от Кодекса на труда на Руската федерация). В такива случаи средната заплата се изчислява въз основа на заплатата (тарифната ставка). И ако не е установено - въз основа на минималната работна заплата (като се вземат предвид регионалните коефициенти).
Болница: техника на изчисление
След като изчисли средната печалба, счетоводителят трябва да я коригира в зависимост от трудовия стаж на служителя. От миналата година размерът на обезщетенията се влияе не от трудовия, а от осигурителния стаж. Процентите обаче останаха същите. И така, размерът на обезщетенията, на които служителят може да разчита, в зависимост от неговия осигурителен стаж, е:
- 100 процента от средната заплата, ако трудовият стаж е осем или повече години;
– 80 на сто от средната заплата при трудов стаж от пет до осем години;
- 60 процента от средната заплата, ако трудовият стаж не надвишава пет години.
Можете да прочетете как да определите осигурителния стаж на служител на страница 31
След като се изчисли средната дневна заплата и се определи осигурителният стаж на служителя, счетоводителят може да изчисли размера на дневната помощ по формулата:
Дневна надбавка = средна дневна печалба x процент,съответстващ на осигурителния стаж
Сега трябва да проверим още едно ограничение: размерът на обезщетенията за временна нетрудоспособност не може да надвишава максималния му размер (член 5 от Закон № 255-FZ). Тази стойност е одобрена в закона за бюджета на FSS за съответната година. Така през 2008 г. максималният размер на отпуск по болест (с изключение на обезщетенията, изплатени във връзка с трудова злополука или професионална болест) за пълен календарен месец не може да надвишава 17 250 рубли. Спомнете си: миналата година максималният размер на отпуск по болест на месец беше 16 125 рубли.
Дневната помощ, изчислена въз основа на средните доходи, като се вземе предвид трудовият стаж, трябва да се сравни с максималния размер на отпуск по болест на ден. Тя се определя поотделно за всеки месец, в който е настъпила инвалидността, като частно от разделянето на максималната помощ на броя на календарните дни в този месец. За да се изчисли общият размер на отпуск по болест, дневната надбавка се взема равна на най-малката от изчислените стойности.
Общият размер на обезщетението по болест се определя, както следва:
Сума на обезщетението \u003d Сума на дневната помощ x Брой календарни дни на инвалидност
Средната дневна печалба на служител е 700 рубли. 93 коп. (150 000 рубли : 214 дни). Осигурителният стаж на служителя е седем години. Това означава, че размерът на дневната надбавка ще бъде 80 процента цента от средната дневна заплата - 560 рубли. 74 коп. (700 рубли 93 копейки # 80%).
Максималният размер на дневните пари, които могат да бъдат изплатени на служител, е:
Сумата, платена от компанията, ще бъде 1112 рубли. 90 коп. (556 рубли 45 копейки # 2 дни). А ФСС на България ще възстанови надбавката в размер на 2790 рубли. 83 коп. (556 рубли 45 копейки #3 дни + 560 рубли 74 копейки #2 дни).
Стандартни приспадания на данък върху доходане се предоставят на служителя.
Счетоводителят на организацията ще направи следните записи:
ДЕБИТ 20 КРЕДИТ 70
- 1112 рубли. 90 коп. - натрупан отпуск по болест за първите 2 дни от неработоспособността (тази сума намалява облагаемия доход в съответствие с подточка 48.1, точка 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
ДЕБИТ 69 подсметка "Разплащания с FSS на България по UST" КРЕДИТ 70
- 2790 рубли. 83 коп. - обезщетения, натрупани за сметка на FSS;
ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 68
- 507 рубли. ((1112 рубли 90 копейки + 2790 рубли 83 копейки) # 13%) - данък върху доходите на физическите лица, удържан от размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност;
ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 50
- 3396 рубли. 73 коп. (1112 рубли 90 копейки + 2790 рубли 83 копейки - 507 рубли) - отпуск по болест, издаден от касата.
Нашата справка
Коментари ФСС България
Месечните бонуси се начисляват не само всеки месец заедно със заплатата, но и през следващия месец. Как правилно да се вземе предвид последното при изчисляване на средните доходи за отпуск по болест?
Това означава, че месечните бонуси, само ако са изплатени, заедно със заплатата за даден месец, трябва да бъдат включени в доходите за месеца, за който са начислени. Ако организацията изплаща месечни бонуси не заедно със заплатата за даден месец, те трябва да бъдат взети предвид в средната печалба през месеца, в който са начислени.
По този начин при определяне на средната заплата се вземат предвид бонусите, натрупани през периода на фактуриране, без да се изчисляват пропорционално на отработените часове. И бонусите, натрупани извън периода на фактуриране, не трябва да се вземат предвид.