Да вземем предвид авансите по опростената данъчна система, Статии, Група компании - Счетоводни технологии
Облагането с единен данък върху получените от „опростителя“ аванси или не е спорен въпрос. Нека се занимаваме с това в тази статия.
От една страна, глава 26.2 от Данъчния кодекс на България не споменава директно това. Ето защо някои експерти са на мнение, че авансите не трябва да се включват в доходите при опростена данъчна система. Следователно те не трябва да плащат нито един данък. Аргументите им са следните. Параграф 1 от член 346.15 от Данъчния кодекс на България гласи, че при определяне на обекта на данъчно облагане организациите вземат предвид:
доходи от продажба на стоки (строителни работи, услуги), продажба на имущество и имуществени права, определени в съответствие с член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Неоперативни приходи, определени в съответствие с правилата на член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Авансите не могат да се признават като неоперативни приходи. Факт е, че съгласно член 41 от Данъчния кодекс на България икономическите ползи в пари или в натура, които могат да бъдат оценени, се признават за доход. При получаване на аванс не е необходимо да се говори за икономически ползи. Всъщност в този случай организацията поема задължение към компанията, издала аванса. И ако стоките не бъдат доставени за сметка на това авансово плащане (или не е извършена работа, не са предоставени услуги), парите ще трябва да бъдат върнати. Така излиза, че полученият аванс не е доход. Това означава, че не е необходимо да плащате доходи от него.
Обектът на облагане в опростената система за данъчно облагане (глава 26.2 от Кодекса) е, в съответствие с член 346.14 от Данъчния кодекс на България, доход или доход, намален с размера на разходите.
В съответствие с параграф 1 от член 346.17 от Данъчния кодекс на България, датата на получаване на дохода се признава за денполучаване на средства в банки и (или) в касата, получаване на друго имущество (строителни работи, услуги) и (или) имуществени права, както и погасяване на дълг (плащане) към данъкоплатеца по друг начин (паричен метод).
За целите на прилагането на глава 25 от Данъчния кодекс на България, приходите, предвидени в член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, по-специално под формата на имущество, имуществени права, работи или услуги, получени от други лица по реда на авансово плащане за стоки (работи, услуги) от данъкоплатци, които определят приходите и разходите на базата на текущо начисляване, не се вземат предвид като приходи.
Член 251 от Данъчния кодекс на България е споменат в параграф 1 на член 346.15 от Данъчния кодекс на България като съдържащ списък на доходите, които не се вземат предвид при определяне на обекта на данъчно облагане в опростената система за данъчно облагане.
Що се отнася до препратката на жалбоподателя към параграф 1 от член 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който разкрива понятието „продажба на стоки, работи, услуги“, този аргумент не опровергава оспорваното обяснение, тъй като в съответствие с параграф 2 от посочения член моментът на действителната продажба на стоки, работи или услуги се определя в съответствие с част втора от Данъчния кодекс на България (в този случай, параграф 1 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). ).
Съгласно член 346.15 от Данъчния кодекс на България при определяне на данъчната основа данъкоплатците вземат предвид приходите от продажби, определени в съответствие с член 249 от Данъчния кодекс на България, и неоперативните приходи, определени в съответствие с член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
При прилагане на опростената система за данъчно облагане доходите се определят на касова основа. Така, съгласно параграф 1 от член 346.17 от Данъчния кодекс, България за целите на товадатата на получаване на дохода е денят на получаване на средства по банкови сметки и (или) в касата, получаване на друго имущество (строителни работи, услуги) и (или) имуществени права, както и погасяване на дълг (плащане) на данъкоплатеца по друг начин.
Горното потвърждава валидността на обяснението на Министерството на данъците и таксите на България, че полученото авансово плащане (авансови плащания) срещу доставка на стоки (извършване на работи, предоставяне на услуги) от данъкоплатци, прилагащи опростената система за данъчно облагане, е обект на данъчно облагане в отчетния (данъчен) период на тяхното получаване.
Както можете да видите, в този случай е трудно да се спори с длъжностни лица. В края на краищата, след като са получили такава сериозна подкрепа, данъкоплатците едва ли ще могат да докажат обратното в съда. Така че авансите трябва да бъдат включени в дохода.
Съгласно параграф 1 от член 346.17 от Данъчния кодекс на България, в случай че данъкоплатецът връща суми, получени преди това като предплащане за доставка на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги, прехвърляне на права на собственост, доходът от данъчния (отчетен) период, през който е направена декларацията, се намалява със сумата на декларацията. Тоест върнатото от данъкоплатеца авансово плащане намалява приходите от отчетния период, когато се е случило.