Данъчни ревизии

Темата на семинара: „Как сами да водите счетоводство и да подавате отчети, ако имате малък бизнес “.

Данъчните проверки се извършват изключително от данъчните власти. гл. 89 от Данъчния кодекс на Република Казахстан (наричан по-нататък Данъчният кодекс на Република Казахстан) установява реда и условията за извършване на данъчни проверки, определяне на обектите на данъчно облагане и (или) обекти, свързани с данъчното облагане чрез косвен метод. гл. 2-3 от Данъчния кодекс на Република Казахстан установява списък с права (член 13 от Данъчния кодекс на Република Казахстан) и задължения (член 14 от Данъчния кодекс на Република Казахстан) на данъкоплатците, права (член 19 от Данъчния кодекс на Република Казахстан) и задължения (член 20 от Данъчния кодекс на Република Казахстан) на данъчните органи.

Видове данъчни проверки:

документална проверка (тематична, комплексна, контра);
проучване на времето.

Видове данъчни проверки (член 627 от Данъчния кодекс на Република Казахстан):

В отношенията с данъчните власти по време на данъчна проверка данъкоплатецът има право на:

изискват представянето на официално удостоверение на данъчен инспектор (член 633 от Данъчния кодекс на Република Казахстан) и заповед за извършване на данъчна проверка (член 632 от Данъчния кодекс на Република Казахстан);
да откаже достъп до помещенията, ако данъчният инспектор не представи заповед за проверка (клауза 5 от член 636 от Данъчния кодекс на Република Казахстан);
представят данъчни отчети на данъчните инспектори на хартиен или електронен носител (член 68 от Данъчния кодекс на Република Казахстан);
представляват техните интереси по време на одита лично или чрез техен представител (адвокат) или с участието на данъчен консултант (параграф 2, параграф 1, член 13 от Данъчния кодекс на Република Казахстан);
изискват спазване на данъчната тайна (подточка 11, клауза 1, член 13 от Данъчния кодекс на Република Казахстан);
представят обяснения на данъчните власти относно изчисляването и плащането на данъци и други плащания към бюджета въз основа на резултатите от данъчния контрол (подточка 6, клауза 1, член 13 от Данъчния кодекс на Република Казахстан);
записвайте въпроси писменослужител на данъчните власти по време на данъчна проверка и съгласува с него документ, отразяващ тези въпроси (клауза 13, клауза 1, член 13 от Данъчния кодекс на Република Казахстан);
да не предоставя информация и документи, които не са свързани с обекти на данъчно облагане и (или) обекти, свързани с данъчно облагане (подточка 14, клауза 1, член 13 от Данъчния кодекс на Република Казахстан);

След данъчната проверка данъкоплатецът има право да обжалва:

до съда или по-висок данъчен орган, уведомление за резултатите от данъчна проверка и (или) решение на по-висок данъчен орган, издадено в резултат на разглеждане на жалба срещу уведомление (глави 93-94 от Данъчния кодекс на Република Казахстан);
действия (бездействие) на служители на данъчните органи (глава 95 от Данъчния кодекс на Република Казахстан) пред по-висок данъчен орган или съд.

Данъчните органи най-малко 30 календарни дни преди началото на селективен цялостен и (или) селективен тематичен одит изпращат или изпращат известие за данъчна проверка на данъкоплатеца (клауза 1 от член 631 от Данъчния кодекс на Република Казахстан).

Съобщението се изпраща или връчва на данъкоплатеца по местонахождение. При отсъствие на данъкоплатец на мястото, посочено в регистрационните данни, планирана цялостна и (или) планирана тематична проверка се извършва без предизвестие.

Основата за извършване на данъчна проверка е заповед, съдържаща следните подробности (член 632 от Данъчния кодекс на Република Казахстан):

дата и номер на регистрация на рецептата в данъчния орган;
името на данъчния орган, издал заповедта;
фамилия, име, бащино име (ако има такова) или пълно име на данъкоплатеца;
идентификационен номер;
вид проверка;
длъжности, фамилни имена, собствени имена, бащини имена (ако има такива) на инспектори,както и специалисти, участващи в одита;
периодът на проверката;
одитиран период (за документални ревизии).

Инструкцията трябва да бъде подписана от първия ръководител на органа на данъчната служба или от лицето, което го замества, заверено с официален печат и регистрирано в специален дневник.

Заповедта за извършване на кръстосани проверки, както и хронометрично изследване може да бъде подписана от първия заместник-ръководител на органа на данъчната служба.

Съгласно параграф 5 на чл. 632 от Данъчния кодекс на Република Казахстан, в случай на удължаване на срока за проверка, промяна в броя, замяна на лицата, извършващи проверката, промяна в проверявания период, се издава допълнителна заповед, в която се посочват номерът и датата на регистрация на предишната заповед, фамилните имена, собствените имена и бащините имена (ако има такива) на лицата, участващи в проверката.

Забележка! Въз основа на едно предписание може да се извърши само една данъчна ревизия, с изключение на тематичните ревизии.

Началото на данъчната проверка се счита за датата на връчване на заповедта на данъкоплатеца или датата на съставяне на акт за отказ на данъкоплатеца да подпише заповедта.

Данъчният инспектор, извършващ данъчна ревизия (с изключение на тематична ревизия), е длъжен да представи на данъкоплатеца служебното си удостоверение, да предаде на данъкоплатеца оригиналното предписание.

Копието от заповедта съдържа подписа на данъкоплатеца при запознаване и получаване на заповедта, датата и часа на получаване на заповедта.

При извършване на тематични ревизии на данъкоплатеца или негов служител, който продава стоки и предоставя услуги, се представя оригиналната заповед за запознаване и се предоставя копие от нея. Оригиналът е поставенподпис на данъкоплатеца или негов служител, който продава стоки и предоставя услуги, при запознаване с поръчката и получаване на копие, датата и часа на получаване на копие от поръчката.

Ако данъкоплатецът откаже да подпише предписанието, данъчният инспектор съставя акт за отказ да подпише с участието на свидетели (поне двама).

Забележка! Отказът на данъкоплатеца да получи заповед не отменя данъчната проверка.

Отказът на данъкоплатеца да подпише копие от предписанието означава, че данъчните служители нямат право да участват в данъчна ревизия.

Ако на данъчен инспектор е възпрепятстван достъп до територията на местонахождението на данъкоплатеца и (или) до помещенията (с изключение на жилищни помещения), се съставя акт за недопускане на служители на органите на данъчната служба за извършване на данъчна проверка. Актът се подписва от данъчния инспектор, извършващ данъчната проверка, и данъкоплатеца. В случай на отказ да подпише акта, данъкоплатецът е длъжен да даде писмени обяснения относно причината за отказа.

Данъкоплатецът има право да не допуска данъчни инспектори да влизат на територията или в помещенията за данъчна проверка в случаите, когато (клауза 5 от член 636 от Данъчния кодекс на Република Казахстан):

поръчката не е изпълнена по предписания начин;
сроковете на проверката, посочени в рецептата, не са дошли или са изтекли;
тези лица не са посочени в заповедта;
длъжностните лица на данъчния орган нямат специални разрешения при себе си.

Данъкоплатец, който не представи по искане на данъчния инспектор документи, свързани с обекти на данъчно облагане, е длъжен да обясни писмено причините за непредставянето на тези документи. Данъчното законодателство установява 30-дневен срок за изпълнениеизисквания на данъчния орган за предоставяне на документи за данъчна ревизия.

Съгласно чл. 629 от Данъчния кодекс на Република Казахстан, срокът за извършване на данъчна проверка, посочен в заповедта, не трябва да надвишава 30 работни дни от датата на връчване на заповедта, освен ако не е предвидено друго в този член. В същото време, както е посочено в параграфи 2, 3 от този член, периодът за извършване на данъчна проверка може да бъде удължен, например за големи данъкоплатци, подлежащи на наблюдение, до 180 работни дни, за данъкоплатци със структурни подразделения - до 60 работни дни и др.

Срокът за извършване на данъчна проверка може да бъде спрян за времето, когато искането на данъчния орган е изпратено до чужди държави, до други териториални данъчни органи, държавни органи, банки и организации, които извършват определени видове и получават отговор от тях (клаузи 4, 5 от член 629 от Данъчния кодекс на Република Казахстан).

След приключване на данъчната ревизия данъчният инспектор съставя ревизионен акт. За краен срок за данъчна ревизия се счита денят, в който данъкоплатецът получи ревизионния акт. При получаване на доклад за данъчна проверка данъкоплатецът е длъжен да се подпише при получаването му върху копие от доклада за данъчна проверка на данъчните власти (клауза 2, член 637 от Данъчния кодекс на Република Казахстан).

Актът за данъчна проверка се съставя в размернай-малко 2 екземпляра и се подписва от длъжностните лица на органа на данъчната служба, извършили данъчната проверка. Едно копие от доклада за данъчна проверка се предава на данъкоплатеца (данъчен агент).

В случай, че данъчна ревизия се извършва като част от досъдебно разследване на данъчна ревизия, след приключване на разглеждането се издава уведомление за резултатите от данъчна ревизия на данъкоплатец, по отношение на който се води досъдебно разследване.наказателно дело (клауза 4 от член 638 от Данъчния кодекс на Република Казахстан). В същото време давностният срок по отношение на начисляването или преразглеждането на изчислената, начислена сума на данъци и други задължителни плащания към бюджета не включва периода от датата на приключване на данъчната проверка до приключване на наказателното производство.

Забележка! Данъкоплатец, който е получил уведомление за резултатите от данъчна проверка, е длъжен да плати допълнителни данъци и други задължителни плащания в бюджета в рамките на сроковете, посочени в уведомлението, освен ако не обжалва резултатите от данъчната проверка.

Ако данъкоплатецът е съгласен с начислените суми на данъци, други плащания, глоби, посочени в съобщението за резултатите от данъчната проверка, сроковете за изпълнение на данъчното задължение за плащане на данъци, други задължителни плащания, глоби могат да бъдат удължени с 60 работни дни по искане на данъкоплатеца с приложен график за плащане.