Данъчните рискове могат да бъдат оценени независимо
1. Данъчната тежест на данъкоплатеца е под средното ниво за стопански субекти в определен отрасъл (вид икономическа дейност).
2. Отразяване в счетоводната или данъчната отчетност на загуби за няколко данъчни периода.
Във втората част разглеждаме следните два критерия за данъчни рискове.
3. „Отразяване в данъчната отчетност на значителни суми данъчни удръжки за определен период.“
Определя се само от данъкоплатци, които имат задължението да изчисляват и плащат данък върху добавената стойност и се изчислява по следната формула: „Обща сума на ДДС за приспадане“ (ред 220) / „Обща сума на ДДС, изчислена, като се вземат предвид възстановените суми на данъка“ (ред 120) * 100%. Полученият показател е дял от данъчните приспадания на ДДС и се изчислява за всеки данъчен период. По третия критерий на данъчни рискове включва данъкоплатци с дял на приспадане на ДДС за период от 12 месеца над 89%. По този начин този критерий за данъчен риск включва данъкоплатец, чийто среден дял на приспадане на ДДС надвишава 89% за последователни 4 тримесечия.
4. „Изпреварващ темп на нарастване на разходите над темпа на нарастване на приходите от продажба на стоки (работи, услуги)“.
Оценява се от данъкоплатеца въз основа на данните, отразени в данъчната декларация за доходите и в отчета за приходите и разходите (приложение към финансовия отчет образец № 2).
При оценката на този рисков критерий данъкоплатецът сравнява темпа на нарастване на приходите с темпа на растеж на разходите. В данъчното счетоводство темпът на нарастване на приходите от продажби (стр. 010 от лист 02 на декларацията за данък върху доходите) се сравнява с темпа на растеж на разходите от продажби (стр. 030 от лист 02 на декларацията заданък общ доход). В счетоводството темпът на нарастване на приходите (ред 010 от формуляр № 2) подлежи на сравнение с темпа на растеж на разходите за продажби (ред 020 от формуляр № 2).
Темпът на растеж на приходите и разходите се изчислява по следната формула: (B - A) / A * 100%, където A - сумата на приходите / разходите за по-ранния от сравняваните периоди; B - сумата на приходите / разходите за по-късния от сравняваните периоди. Пример: